Зачет переплаты по налогам в 2022 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Зачет переплаты по налогам в 2022 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Учет расчетов по налогам и сборам регламентируют законодательные нормы и действующие НПА. В бухучете все налоги и установленные сборы фиксируются на счете 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам», где по каждому из них специально открывают субсчет, объединяющий аналитическую информацию. Счет 68 предназначен для подытоживания в целом сведений по налогам, уплачиваемым фирмой, а также персоналом компании. Заметим, что только в учете НДС кроме 68-го применяется еще счет 19. С его помощью отражают входной НДС по купленным ценностям.

Практические рекомендации

К сожалению, однозначного ответа на рассмотренную в настоящей статье проблему нет. Приведенные выше аргументы свидетельствуют, что для практического решения вопроса об излишне уплаченных суммах налога на прибыль могут быть использованы различные варианты. Поскольку в настоящий момент какие-либо разъяснения со стороны официальных органов отсутствуют, хотелось бы привести для бухгалтеров некоторые рекомендации по ведению учета, которые, на наш взгляд, являются наиболее целесообразными.

Организации, наиболее осторожные в решении проблемных вопросов учета, при выполнении требований п.11 ПБУ 18/02 будут отражать переплату налога на прибыль в бюджет по счету 09 «Отложенные налоговые активы». В данном случае у бухгалтера возникает необходимость открыть к счету 09 «Отложенные налоговые активы» субсчет «Излишне уплаченный в бюджет налог на прибыль». При этом исполнителям придется отслеживать, чтобы данные, отраженные на этом субсчете, не учитывались в форме N 2 «Отчет о прибылях и убытках» и, таким образом, не участвовали в расчете чистой прибыли (убытка) организации за отчетный период. В балансе суммы излишне уплаченного налога будут отражаться по строке «Внеоборотные активы».

Для более смелых в суждениях бухгалтеров предлагаем другое реальное решение проблемы. В соответствии с п.4 ст.13 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» организации в пояснительной записке должны сообщать о фактах неприменения правил бухгалтерского учета в случаях, когда они не позволяют достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты деятельности организации. При этом необходимо привести соответствующее обоснование. В противном случае неприменение правил бухгалтерского учета рассматривается как уклонение от их выполнения и признается нарушением законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете.

Период подтверждения экспорта и учет НДС

Суммы «входного» НДС по приобретенным товарам, работам, услугам, использованным впоследствии при реализации товаров на экспорт, должны учитываться обособленно на счете 19.

Если НДС по экспортируемым товарам, а также по сырью, материалам, работам и услугам, использованным при изготовлении экспортируемой продукции, был принят к вычету ранее согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 171, пункту 1 статьи 172 НК РФ, то при отгрузке данного товара на экспорт сумму «входного» НДС нужно восстановить (письмо Минфина России от 28 апреля 2008 г. № 03-07-08/103). Досрочное принятие НДС к вычету возможно, например, когда организация реализует аналогичные товары и на экспорт, и на территории России, т. е. в момент приобретения товаров было неизвестно, что они будут экспортированы. Восстановленные суммы НДС следует отражать по кредиту счета 68 в корреспонденции со счетом 19, к которому для этих целей можно открыть отдельный субсчет (аналитический счет) «НДС по товарам, реализуемым на экспорт».

Дальнейший учет как выставленных покупателю, так и полученных от поставщиков счетов-фактур, зависит от того, успеет ли налогоплательщик собрать все необходимые документы в установленный законодательством срок.

При реализации товаров на экспорт налоговые вычеты производятся на момент определения налоговой базы, установленный статьей 167 НК РФ (подп. 2 п. 2 ст. 171, п. 3 ст. 172 НК РФ). Таким моментом является последний день месяца, в котором собран пакет документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ для подтверждения ставки налога 0 % и возмещения «входного НДС».

Если налогоплательщик собирает все необходимые документы в установленный законодательством срок, то:

• выставленный покупателю счет-фактуру следует зарегистрировать в книге продаж в том налоговом периоде, на который приходится день сбора подтверждающих экспорт документов;
• полученные от поставщиков счета-фактуры регистрируются в книге покупок в последний день месяца того налогового периода, в котором будет собран полный пакет документов (п. 8 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914). В этот момент «входной» НДС со счета 19 списывается в дебет счета 68. Автор не поддерживает позицию делать такую запись после принятия решения налоговыми органами о возмещении налога.

Если налогоплательщик не успевает собрать все необходимые документы в установленный законодательством срок, то:

• ранее выставленный покупателю со ставкой 0 % счет-фактура не может быть зарегистрирован в книге продаж, поэтому на 181-й календарный день после отгрузки товара выставляется новый счет-фактура с реализацией, облагаемой по ставке 10 или 18 %, и он регистрируется в журнале учета выставленных счетов-фактур;
• выставленный покупателю счет-фактура с реализацией, облагаемой по ставке 10 или 18 %, следует зарегистрировать в книге продаж на дату фактической отгрузки товаров на экспорт (п. 9 ст. 167 НК РФ);
• полученные от поставщиков счета-фактуры регистрируются в книге покупок на дату отгрузки товара.

В какой срок инспекция выносит решение о зачете переплаты по налогу

Срок принятия решения о зачете зависит от того, проводила ли инспекция камеральную проверку и обнаружила ли в ходе нее нарушения.

Если инспекция провела камеральную проверку и не выявила нарушений, срок составляет 10 рабочих дней. Их отсчитывают не сразу после завершения проверки, а после того, как истекут еще 10 рабочих дней с одной из следующих дат (п. 6 ст. 6.1, п. п. 4, 5, 8.1 ст. 78 НК РФ):

— дата, следующая после дня окончания проверки, — если инспекция завершила ее в установленный срок;

— дата, когда проверка должна быть завершена по п. 2 ст. 88 НК РФ, — если инспекция проверяла декларацию дольше положенного срока.

Если инспекция провела камеральную проверку и выявила нарушения, срок составляет 10 рабочих дней с даты, следующей за днем вступления в силу решения по итогам камеральной проверки (п. 6 ст. 6.1, п. п. 4, 5, 8.1 ст. 78 НК РФ).

Если камеральная проверка не проводилась, инспекция должна вынести решение о зачете переплаты в течение 10 рабочих дней со дня получения от вас заявления или подписания акта совместной сверки, если такая сверка проводилась (п. 6 ст. 6.1, п. п. 4, 5 ст. 78 НК РФ). Рекомендуем вам подавать заявление о зачете заранее — как минимум за 10 рабочих дней до предстоящего срока уплаты налога, в счет которого вы планируете направить переплату.

О принятом решении инспекция должна сообщить вам в течение пяти рабочих дней после его принятия (п. п. 2, 6 ст. 6.1, п. 9 ст. 78 НК РФ). Такое сообщение инспекция может передать вам или вашему представителю лично под расписку, по ТКС или другим способом (п. 9 ст. 78 НК РФ).

Если инспекция сама проводит зачет переплаты в счет задолженности по налогам (пеням, штрафам), то такое решение должно быть принято в течение 10 рабочих дней со следующего дня после (п. п. 2, 6 ст. 6.1, п. 5 ст. 78 НК РФ):

— обнаружения переплаты;

— подписания совместного с вами акта сверки, если она проводилась;

— вступления в силу судебного решения (например, если переплату подтвердил суд).

Как уведомить о рассчитанных суммах налогов и уплатить ЕНП

Ранее в 1С в форме помощника по налогам пользователь мог сформировать отчет по расчету налогов и создать платежки на их перечисление. С версии 3.0.115 в 1С:Бухгалтерия 8 участники эксперимента по ЕНП во всех помощниках могут использовать возможность подготовить уведомления о рассчитанных размерах налогов. Платежки на уплату ЕНП создаются с учетом сальдо по сч. 68.90 на текущую дату. Размер платежа автоматически снижается на размер уплаченного аванса.

Пользователь переходит к помощнику по налогам через список «Задачи организации» в меню «Главное».

Допустим, ООО «Фитокерамика» 5 июля перечислила работникам зарплату за июнь. Размер НДФЛ — 18 700 руб. В этот же день компания перечислила ЕНП в налоговую в той же сумме.

Когда пользователь проведет документ «Списание с расчетного счета» от 5 июля, по которому отражается перечисление ЕНП в счет уплаты НДФЛ, программа создаст корреспонденцию:

Дт 68.90 Кт 51 — на размер налога 18 700 руб.

Кроме этого, будет введена запись в регистр накопления «Расчеты по единому налоговому счет» с указанием вида движения «Приход».

По сроку исполнения 5 августа 2022 г. в списке «Задачи организации» будет указана задача «НДФЛ, уведомление за июль 2022 г.». Там будет гиперссылка, по которой можно перейти в форму помощника «НДФЛ, уведомление за июль 2022 г.».

Форма включает в себя такие блоки:

• «Подготовка отчета»;
• «Уведомление»;
• «Уплата».

Как использовать просроченную налоговую переплату

К примеру, переплату сформировали авансовые платежи по налогу на прибыль за I квартал 2008 г., уплаченные 28 апреля 2008 г. Если декларацию по этому налогу за 2008 г. вы сдали 28 марта 2009 г. (то есть за 2 дня до крайнего срока ее представления), то днем для отсчета 3 лет на подачу заявления о зачете или возврате будет именно 28 марта 2009 г. Таким образом, последний день для подачи заявления на возврат или зачет переплаты — 29 марта 2012 г., а вовсе не 29 апреля 2011 г., как склонны считать налоговики. И если инспекция вам откажет, то вы сможете обжаловать отказ в арбитражном суде в обычном порядке. Заявление на возврат или зачет налоговой переплаты можно подать в инспекцию только в течение 3 лет со дня излишней уплаты налог а п. 7 ст. 78 НК РФ . А если 3 года прошли? Все, деньги навсегда остаются в бюджете? Ничего подобного, вы по-прежнему можете их использовать. Есть несколько способов это сделать.

Обратите внимание => Куда обращаться за льготами в осмд

Если переплате по налогу больше трех лет

К сведению. С 1 января 2020 г. вступил в силу п. 1.1 ст. 172 НК РФ. Согласно ему налоговые вычеты, предусмотренные п. 2 ст. 171 НК РФ, могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после того, как приняты на учет приобретенные на территории РФ товары (работы, услуги), имущественные права или товары, ввезенные на территорию РФ и территории, которые находятся под ее юрисдикцией. Так, п. 1 ст. 252 НК РФ предусматривает только одно исключение для открытого перечня расходов: если их признание запрещено ст. 270 НК РФ. В названной норме нет запрета на включение в затраты сумм НДС, в отношении которых утрачено право на судебное и внесудебное взыскание. Значит, нет и препятствий для признания этих сумм расходом при исчислении налога на прибыль

Дебиторская задолженность — это задолженность покупателей, заказчиков, заемщиков, подотчетных лиц и так далее, которую организация планирует получить в течение определенного периода времени. В составе дебиторской задолженности отражается также сумма авансов, выданных поставщикам и подрядчикам.

В бухгалтерском учете дебиторская задолженность отражается по дебету счетов:

1) 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (организацией выдан аванс в счет поставки товара);

2) 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (поставка товаров, работ, услуг в счет последующей оплаты);

3) 68 «Расчеты по налогам и сборам» (переплата в бюджет налогов, сборов);

4) 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (переплата при расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению, обязательному медицинскому страхованию работников организации);

5) 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (при удержании с работника в пользу организации определенных сумм);

6) 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (подотчетное лицо не возвратило выданные ему денежные средства);

7) 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (возникновение задолженности работников по предоставленным займам, возмещению материального ущерба и тому подобное);

8) 75 «Расчеты с учредителями» (возникновение задолженности учредителей по вкладам в уставный, складочный капитал);

9) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в случае наличия задолженностей по возмещению ущерба по страховому случаю; расчетов по претензиям в пользу организации; расчетов по причитающимся дивидендам).

Как уже отмечено, согласно пункту 11 ПБУ 10/99, в бухгалтерском учете суммы долгов, нереальных для взыскания, признаются прочими расходами. Для учета таких сумм Инструкцией по применению Плана счетов, утвержденному Приказом Минфина Российской Федерации от 31 октября 2000 года №94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» предназначен счет 91, субсчет 91-2 «Прочие расходы».

В бухгалтерском учете прочие расходы в виде суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, отражаются по дебету счета 91, субсчет 91-2 «Прочие расходы», в корреспонденции с кредитом счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и другие.

Если должник погасил задолженность, в бухгалтерском учете данные операции отражаются следующими записями:

Дебет 51 «Расчетные счета» и другие, Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и другие.

Дебиторская задолженность отражается в бухгалтерской отчетности в составе активов организации, поскольку представляет собой часть имущества организации, принадлежащую ей по праву, но находящуюся у других хозяйствующих субъектов. Со временем эта задолженность должна быть оплачена организации денежными средствами

При составлении бухгалтерской отчетности необходимо сгруппировать дебиторскую задолженность по срокам образования. При краткосрочной задолженности платежи ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. При долгосрочной — более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

!ОТРАЖЕНИЕ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

Кредиторская задолженность, суммы денежных средств предприятия, организации или учреждения, подлежащие уплате соответствующим юридическим или физическим лицам

Величина задолженности складывается из остатков по соответствующим субсчетам учета, открытым к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Если у организации есть переплата по взносам во внебюджетные фонды, дебетовое сальдо по соответствующим субсчетам отражается в активе баланса — по строке 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» и (или) в дополнительной строке раздела II баланса «Оборотные активы».

— по строке 624 — величина задолженности по налогам, сборам и платежам в бюджет, отраженная по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». По данной строке отражается сумма начисленных, но не оплаченных на дату составления бухгалтерской отчетности налогов и сборов (кроме взносов во внебюджетные фонды).

По кредиту счета 68 отражают задолженности по всем видам платежей в бюджет:

— по налогу на прибыль организаций;

— по НДС;

— по транспортному налогу;

— по налогу на имущество;

— по НДФЛ;

— штрафы и пени по неуплаченным налогам и так далее.

Так же по кредиту счета 68 отражается реструктуризированная задолженность по уплате налогов.

Суммы начисленных штрафов и пеней по взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве отражаются по строке 623, а суммы начисленных штрафов и пеней по налогам (сборам) следует отражать по строке 624.

Кроме того, если у организации есть переплата по взносам, налогам, дебетовое сальдо по соответствующим субсчетам отражается в разделе II «Оборотные активы» актива баланса по строке 230, 240.

По строке 625 — сумма краткосрочной задолженности по расчетам, не нашедшим отражения по вышеуказанным строкам раздела пассива баланса, то есть прочая кредиторская задолженность организации. В частности, по данной строке отражаются: задолженность перед страховыми организациями по страхованию имущества и работников организации; задолженность перед подотчетными лицами; задолженность перед персоналом по прочим операциям.

Также по вышеуказанной строке пассива баланса отражаются суммы авансов, полученных организацией в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг). Суммы авансов указываются на основании данных, отраженных по кредиту счета 62, субсчет «Расчеты по авансам полученным».

То есть в строке 625 баланса отражается остатки по кредиту счетов:

— 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет «Авансы полученные»;

— 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

— 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

— 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (за исключением сумм, отраженных в других строках баланса).

Необходимо обратить внимание на то, что строка 630 предназначена только для отражения задолженности перед учредителями по доходам от участия в уставном капитале и только по тем доходам, по которым принято решений о выплате на общем собрании акционеров (участников).

Практически каждый субъект предпринимательской деятельности является одновременно и дебитором и кредитором. Именно поэтому в организации должен проводится учет как дебиторской, так и кредиторской задолженности. При выявлении дебиторской либо кредиторской задолженности необходимо совершить все возможные действия, направленные на своевременное истребование либо погашение сумм задолженностей.

Сальдо задолженности в пользу кто кому должен

Во внешней торговле это разность между страновым экспортом и импортом. С помощью анализа платежного баланса можно анализировать плавающие курсы валют РФ и определять давление на курс национальной валюты. В платежах – разность между оплаченными и полученными от контрагентов суммами.

В квитанциях на оплату услуг ЖКХ – это остаток (то есть переплата с предыдущего месяца) по лицевому счёту квартиры.

Что такое сальдо в бухгалтерии простыми словами Как уже говорилось выше, для бухучёта данное понятие носит едва ли не сакральное значение.

Важно Отражая разность между дебетом и кредитом счетов, сальдо может быть и на левой, и на правой стороне счёта.

Напомним, что правая сторона – это кредит, показывающий поступления на счет, когда он пассивный и расход, когда счет активный.

Левая сторона – это дебет, где наоборот, поступления отображаются, когда счет активный, а расход, когда счет пассивный.

Акт сверки форма положительное сальдо что означает

Важно

Представляет сумму начального сальдо и оборотов за период Для определения конечного сальдо при сверке расчетов необходимо прибавить к начальному остатку оборота одной стороны счета и из полученного итога вычесть результат оборота противоположной стороны.

Универсальная формула нахождения конечного сальдо выглядит так:Если начальное сальдо находится дебетовой части счета, то знак его положительный и отрицательный при нахождении показателя в кредитовой части. Образец акта разногласий к акту сверки Дебет и кредит Что отображать в акте сверки по дебету и кредиту? В первую очередь, следует определить счета, по каким в учете отображаются факты сотрудничества с контрагентом.

Если организация составляет акт сверки с покупателем, то в документе отображается движение по счету 62, то есть реализация – Дт62 Кт90. По кредиту отражается оплата реализованного товара – Дт50,51 Кт62.
Затем ставятся подписи и печать организации. В случае расхождений указывается ошибка со ссылкой на подтверждающие документы. Заполненный акт передается инициатору сверки. Для чего он нужен Необходимость использования акта сверки взаиморасчетов меж партнерами обусловлена, перво-наперво, соблюдением достоверности учета при длительном сотрудничестве. Периодическая сверка помогает вовремя обнаружить даже незначительные ошибки, которые медленно, но все же искажают учет. Кроме того существуют основания и помимо долгого партнерства, например:

• возможность получения отсрочки платежа в будущем;
• широкий ассортимент продукции;
• высокая стоимость товаров;
• проведение ежегодной инвентаризации;
• проверка расчетов для предоставления отчета вышестоящему руководству.

Периодичность проведения сверки организация также утверждает самостоятельно.

Отражение в учете переплаты по налогу на имущество

По акту сверки с ИФНС в 2014 году выявлена переплата по налогу на имущество. В бух.учете учреждения эта переплата отражена не была. Какие необходимо сделать проводки чтобы отразить эту переплату в бух.учете в 2014 году, для того, чтобы учесть ее при уплате налога на имущество?

Зачет переплаты в счет будущих платежей в данном случае следует отразить как исправительную запись по начислению налогов в соответствии с пунктом 18 Инструкции N 157н исправительной записью способом «Красное сторно». Данная операция оформляется справкой (ф. 0504833), содержащей информацию по обоснованию внесения исправлений, наименование исправляемого регистра бухгалтерского учета (журнала операций), его номер (при наличии), а также период, за который он составлен. В дальнейшем при перечислении налога на имущество сумму налога к уплате необходимо уменьшить на выявленную сумму переплаты.

Переплата налога на имущество за прошлый год

Исправлять в отчетном периоде ошибку, допущенную в году, за который бухгалтерская отчетность в установленном порядке уже представлена, необходимо на дату обнаружения ошибки одним из двух способов (п. 18 Инструкции № 157н):

Обратите внимание: положения названных документов планируется применять с 01.01.2018, однако на момент написания материала они не вступили в силу: Приказ Минфина РФ № 255н находился на регистрации в Минюсте, а проект Инструкции № 162н – на общественном обсуждении. До принятия и утверждения в установленном порядке соответствующих поправок рассматриваемые операции необходимо отражать с применением статьи 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ)» КОСГУ и счета 1 209 30 000 «Расчеты по компенсации затрат».

Как расшифровывается цифровая кодировка строки

Чтобы понимать принципиальный смысл присвоения цифрового обозначения строке баланса «Дебиторская задолженность» — 1230, нужно учесть ее роль и место в балансе в целом. Кодировка данной строки (как и любой другой в балансе) транскрибируется следующим образом:

• первая цифра – принадлежность к первому и главному документу в бухгалтерском учете (к бухгалтерскому балансу);
• вторая цифра – принадлежность к конкретному разделу активов (в данном случае 2 раздел – «Оборотные активы»);
• третья цифра – показатель ликвидности ресурса (третий после запасов и НДС);
• четвертая цифра призвана детализировать статьи по уровню их существенности (исходно равна нулю).

Дебиторская задолженность как элемент бухгалтерского баланса

Расчеты с кредиторами и дебиторами отражены в балансе в суммах, которые вытекают из бухгалтерских записей и признаются правильными. Суммы, которые отражаются в бухгалтерской отчетности по расчетам с банками, должны согласовываться с соответствующими организациями и быть тождественными с информацией этих организаций. Не допускается оставление в строках баланса неурегулированных сумм по расчетам с дебиторами.

Те суммы дебиторской задолженности, срок исковой давности по которым уже истек, а также те долги, которые уже невозможно взыскать, списываются на основании проведенной инвентаризации по каждому обязательству. Списание производится с обязательным сопровождением письменного обоснования в виде приказа или распоряжения руководителя предприятия.

Такие долги относятся на счет средств по резервам сомнительных долгов, или же на финансовые результаты коммерческого предприятия (в том случае, если в предшествующий отчетному периоду момент эти суммы не резервировались в установленном порядке).

Отражение дебета и кредита по счету 68

Дебет счета 68 показывает суммы налогов, которые были перечислены в бюджет фактически. Сюда же включаются суммы по НДС, которые списываются со счета 19.

Кредит отображает начисленные суммы, которые должны быть перечислены в бюджет. Все данные должны строго совпадать с результатами отчетов, предоставленных в налоговую.

Кредит по счету означает все суммы, вносимые в бюджет на основании отчетов, деклараций и иных расчетов. К ним относятся:

• прибыли и убытки Д99;
• проведенные расчеты с учредителями — Д75;
• продажи — Д90;
• расчеты с персоналом по оплате труда — Д70.

Дебет по 68 счету включает в себя:

• все суммы со счета налога на добавленную стоимость по НДС;
• средства, фактически внесенные в бюджет с расчетного счета.

Для учета на все суммы делаются проводки: Д68 К51 и Д68 К19.

Ведомость оборотно-сальдовая по счету 68 применяется для расчета по итогам периодов. Для формирования сумм налогов на прибыль в бюджет используют субсчет 68.04.01. При этом важно учитывать, что налог на прибыль рассчитывается с нарастающим итогом. При его формировании учитываются все авансовые платежи за отчетные периоды. Сюда входит:

• квартал;
• полугодие;
• 9 месяцев;
• календарный год.

В соответствии с выбранным налоговым режимом организация может самостоятельно открыть нужные субсчета по видам необходимых сборов.

Проводки счета 68 классифицируются на две группы:

• по дебету;
• по кредиту.

По дебету выделяются следующие виды:

• Д68 К50 — суммы сборов, которые были взяты наличными средствами в кассе организации;
• Д68 К51 — размер средств, перечисленных в бюджет с расчетных счетов компании;
• Д68 К19 — налог на добавленную стоимость, который выделяется по приобретенным товарам, ценностям, материалам, направленный к возмещению из бюджетных средств.

В организации имеется переплата налога по УСН, которая образовалась в 2010 году

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
На дату списания в бюджет сумм излишне уплаченного налога, со дня уплаты которых прошло более трех лет, в бухгалтерском учете организация может сформировать следующую проводку:
Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 68, субсчет «УСН»
— списана в бюджет переплата по УСН.
Обоснование вывода:
В соответствии с п. 1 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей. При этом зачет и возврат суммы излишне уплаченного налога производятся на основании заявления налогоплательщика (п.п. 4, 6 ст. 78 НК РФ).
В соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах.
Отметим, что налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта (п. 3 ст. 78 НК РФ).
НК РФ не определяет основания и порядок списания налоговыми органами излишне уплаченных сумм налогов, сборов, пеней и штрафов, со дня уплаты которых прошло более трех лет (письмо Минфина России от 11.02.2013 N 03-02-07/1/3225).
Вместе с тем при обращении налогоплательщика в налоговый орган с просьбой о списании указанных сумм, в том числе сумм отмененных налогов, НК РФ не препятствует налоговому органу осуществить списание соответствующих сумм, в отношении которых истек срок, указанный в п. 7 ст. 78 НК РФ (письма Минфина России от 27.09.2011 N 03-02-07/1-349, ФНС России от 01.11.2013 N НД-4-8/19645@).
Следует отметить, что при допущении налогоплательщиком переплаты налога налоговая база как один из элементов налогообложения искажена. Следовательно, переплаченный «налог» — исчисленный с искажённой налоговой базы — нельзя считать законно установленным налоговым платежом.
В случае допущения налогоплательщиком переплаты некоей суммы налога в текущем налоговом периоде на данную сумму распространяются все конституционные гарантии права собственности, поскольку ее уплата в таком случае произведена при отсутствии законного на то основания. То есть можно сделать вывод, что суммы излишне уплаченного налога, для возврата которых из бюджета истек срок исковой давности, относятся к безнадежным долгам (смотрите также постановление ФАС Московского округа от 28.11.2013 N Ф05-13700/13 по делу N А40-155004/2012).
Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утверждена приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н) (далее — Инструкция) сумма переплаты по налогам и пеням отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
При этом на основании п. 12 ПБУ 10/99 «Расходы организации» и п. 77 приказа Минфина России от 29.07.1998 N 34н суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания являются прочими расходами. Такие суммы в течение отчетного периода отражаются по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» (Инструкция).
Учитывая вышесказанное, считаем, что на дату списания в бюджет сумм излишне уплаченного налога, со дня уплаты которых прошло более трех лет, в бухгалтерском учете организация может сформировать следующую проводку:
Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 68, субсчет «УСН»
— списана в бюджет переплата по УСН.

Как списать налоговую переплату во внереализационные расходы

Одним из обязательных условий трудового договора является место работы. При этом Трудовой кодекс не поясняет, как именно его следует указывать. На практике кто-то приводит наименование организации, кто-то вдобавок отражает ее местонахождение, то есть адрес. Как результат, часто возникают споры – между работником и работодателем, между работодателем и контролирующими органами. Как избежать ошибок? Давайте разбираться.
После составления бухгалтерской отчетности учреждениям необходимо подготовить публичное раскрытие ее показателей. В частности, с 2019 года обязательные общие требования к минимальному составу и порядку представления таких сведений установлены в Федеральном стандарте бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности», утвержденном Приказом Минфина РФ от 31.12.2016 № 260н.

Похожие записи:

• Каков максимальный срок больничного листа
• Норма жилой площади на 1 человека в России
• Путевые листы и транспортные накладные переводят в электронный вид