Типовые изменения баланса под влиянием хозяйственных операций

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Типовые изменения баланса под влиянием хозяйственных операций». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Бухгалтерский учет в банках ведется в двух направлениях: аналитическом и синтетическом. Аналитический учет – это подробный детальный учет, отражающий банковскую операцию во всех ее деталях.

Бухгалтерский учет в банках ведется в двух направлениях: аналитическом и синтетическом. Аналитический учет – это подробный детальный учет, отражающий банковскую операцию во всех ее деталях.

Цель аналитического учета:

-полно, подробно и оперативно отразить все банковские операции на бухгалтерских счетах;

Проконтролировать их по существу и по форме, пользуясь данными первичных денежно-расчетных документов, которые являются основанием для бухгалтерских записей в аналитическом учете.

Основные средства (регистры) аналитического учета: лицевые счета, ведомости остатков по счетам.

Синтетический учет – это обобщенный учет. Он обобщает данные аналитического учета. Задачи синтетического учета:

-сгруппировать данные аналитического учета по определенным признакам (балансовым счетам);

-проверить правильность ведения аналитического учета.

Сгруппированные данные синтетического учета используются для анализа и управления банковской деятельностью.

Основные средства (регистры) синтетического учета в условиях использования электронных вычислительных машин: ежедневные балансы, оборотные ведомости.

Лицевые счета аналитического учета открываются по каждому балансовому и внебалансовому счету синтетического учета по видам учитываемых средств, ценностей с подразделением их по назначению и по владельцам. Выданные ссуды учитываются в лицевых счетах, открываемых по целевому назначению ссуд в соответствии с кредитными договорами и по ссудозаемщикам. Для учета доходов и расходов федерального бюджета лицевые счета ведутся в соответствии с бюджетной классификацией.

При открытии лицевых счетов они регистрируются в банке в специальной книге, в которой для каждого счета второго порядка отводятся отдельные листы. Книга эта является классификатором лицевых счетов, открытых в банке. В ней регистрируются открываемые предприятиям, организациям и учреждениям расчетные и текущие счета.

В обозначении лицевого счета текстом указывается название счета, а также номер счета. Знаки в номере лицевого счета располагаются с первого разряда слева. Нумерация лицевого счета начинается с номера раздела. При осуществлении операций по счетам в иностранных валютах, а также в драгметаллах в разрядах, предназначенных для кода валюты, указываются соответствую­щие коды, используемые и предусмотренные Общероссийским классификатором валют ОК 014-94 и Классификатором валют по межправительственным соглашениям в банковской системе РФ. Схема нумерации лицевых счетов представлена в таблице 2.3.3.

При нумерации лицевых счетов межфилиальных расчетов в разрядах 10-13 (четыре знака) указывается уникальный номер подразделения кредитной организации, в котором открыт счет как участника расчетов, в разрядах 14-16 (три знака) — нули — резервная позиция, в разрядах 17-20 (четыре знака) — уникальный номер подразделения кредитной организации как участни­ка расчетов, для которого открыт счет.

Последние три знака номера корреспондентского счета, от­крытого в учреждении Банка России (разряды 18-20 разряды), содержат трехзначный условный номер участника расчетов, со­ответствующий 7, 8, 9 разрядам БИК.

Транзитные счета по учету валютной выручки, подлежащей обязательной продаже, средств государственных внебюджетных фондов, подлежащих перечислению в соответствующие фонды, и других средств открываются на тех балансовых счетах второго порядка, на которых ведутся расчетные (текущие) счета.

Таблица 2.3.3.

Схема нумерации лицевых счетов

N п/п	показатели	Количество знаков
Корреспон­дентские счета, счета по учету средств клиентов и банков	Счета по учету кредитов, в том числе просро­ченных, просро­ченных процен­тов по ним и другие счета	Бюджет­ные счета	Счета по учету дохо­дов и рас­ходов
1	Номер раздела	1	1	1	1
2	Номер счета перво­го порядка (в каж­дом разделе начи­нается с №01)	2	2	2	2
	Итого знаков	3	3	3	3
3	Номер счета второ­го порядка (в каж­дом счете первого порядка начина­ется с №01)	2	2	2	2
	Итого знаков	5	5	5	5
4	Признак рубля, код иностранной валю­ты или драгоцен­ного металла	3	3	3	3
	Итого знаков	8	8	8	8
5	Защитный ключ	1	1	1	1
	Итого знаков	9	9	9	9
6	Номер филиала (структурного под­разделения)	4	4	4	4
7	Символ бюджет­ной отчетности	—	—	3	—
8	Символ отчета о прибылях и убыт­ках	—	—	—	5
9	Порядковый номер лицевого счета	7	7	4	2
	Всего знаков	20	20	20	20

Как определить тип операции?

Чтобы понять, к какому из четырех рассмотренных выше видов относится операция, нужно определить, какие счета участвуют в проводке, и что происходит с валютой баланса.

Тип операции	Корреспондирующие счета	Изменения значений по Дебету и Кредиту	Итог баланса
Активная	Оба активные	Дт увеличивается, Кт уменьшается	Не изменяется
Пассивная	Оба пассивные	Дт уменьшается, Кт увеличивается
Смешанная на увеличение	Дт — активный, Кт — пассивный	Дт и Кт увеличиваются	Увеличивается
Смешанная на снижение	Дт — пассивный, Кт — активный	Дт и Кт уменьшаются	Уменьшается

Для хорошей ориентации в видах счетов нужно знать их план и конструкцию баланса. Под активом подразумевается имущество фирмы, а под пассивом — источники. Есть счета смешанного типа, которые могут присутствовать и в активе баланса, и в пассиве. Это зависит от состояния расчетов. К ним относятся: 40, 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75, 76, 79, 84, 90, 91, 99.

Особенности отражения бухгалтерских проводок

Каждое производственное действие обязательно имеет документальное отражение. Изменения, возникающие от операции, имеют двойственную природу и происходят в двух взаимосвязанных учетных объектах. Характерной чертой операции является то, что она показывается на счетах дважды: в дебете и кредите. Данная зависимость представляет собой корреспонденцию счетов.

Операции отражают на счетах в момент их возникновения, т. е. по мере их совершения. Двойная запись раскрывает противоположную сущность счетов актива и пассива, связывая их с формой баланса. Слева отражают остатки имущества (дебетовые), справа — источников его появления (кредитовые).

Корсчета и баланс образуют единую систему, связанную двойной записью, которая основана на трех принципах: (нажмите для раскрытия)

• Двойственность отражения;
• Фиксация сумм по Дт и Кт счетов;
• На обоих счетах изменения показаны в тождественной сумме.

Еще три дополнительных типа влияния хозяйственных операций на баланс А = П

Влияние на баланс хозяйственных операций с двумя счетами с переменным сальдо в проводке усложняется, если нарушаются сразу два ограничения: ограничение П >= S на сальдо входящее дебетуемого счета и ограничение А >= S на сальдо входящее кредитуемого счета. Имеются в виду те случаи, когда у дебетуемого счета сальдо входящее пассивное и больше нуля, но меньше суммы операции (П = s1, 0

Операция 9. Головным подразделением сотрудникам, работающим в обособленном подразделении, выделенном на отдельный баланс, начислена зарплата в сумме 120 000 руб. Ранее этим работникам был выплачен аванс по зарплате в сумме 50 000 руб.

1. Арсеньев Г. Как нужно изучать бухгалтерию? Мысли о законе двойной записи и о балансе / Г. Арсеньев (псевдоним Г.А. Бахчисарайцева). М., 1908.
2. Бахчисарайцев Г.А. Первые уроки бухгалтерии на началах моей балансовой теории. М., 1926.
3. Зонова А.В. Новое направление развития теории двойной записи // Бухгалтер и закон. 2009. N 3. С. 8 — 19.
4. Карельская С.Н., Зуга Е.И. Балансовые равенства и уравнения в истории русской бухгалтерии // Международный бухгалтерский учет. 2012. N 43. С. 55 — 63.
5. Руссиян И.П. Теория двойного учета имущества. Одесса, 1889.
6. Черкай А.Д. Теория двух рядов четырех счетов бухгалтерского и финансового учета. Единый план счетов учета по МСФО и РСБУ. М., 2012.
7. Черкай А.Д. О возможности разработки единого плана счетов МСФО и РСБУ // Бухгалтерский учет. 2013. N 5. С. 113 — 116.
8. Черкай А.Д. Единый универсальный план счетов для ведения параллельного учета по МСФО и РСБУ // Финансовая газета. 2013. N 17-18. С. 7 — 8.
9. Черкай А.Д. Новые балансовые уравнения учета по МСФО и РСБУ // Аудитор. 2013. N 11. С. 36 — 41.
10. Шер И.Ф. Бухгалтерия и баланс / Пер. с нем. М., 1925.

Четыре типа изменения баланса.

К типу I относятся факты, которые влияют исключительно на актив (А) баланса. При этом валюта бухучета остается стабильной. Суть изменений заключается в том, что одна статья актива увеличивается в связи с уменьшением другой. Схематично это выглядит так:

А + А –

Следствием таких ХО является трансформация состава имущества, но не общая его стоимость. Формула, применяемая для данного вида манипуляций:

А + В (Дт) С1- В (Кт) С2= П,

где А — актив баланса,
О — оборот,
Дт — дебет;
Кт — кредит,
С — счет.

Группа II — это мероприятия, в результате которых меняются только статьи по пассиву (П) баланса. Валюта бухучета остается стабильной. Трансформируются источники накопления имущества субъекта хозяйствования, но стоимость средств удерживается на прежнем уровне.

Схематично такие ХО отмечаются так:

П + П –

Используемая формула:

А = П + О(Кт) С1 – О(Дт) С2.

Типичные проводки:

• перевод краткосрочного долга в долгосрочный — Дт66 Кт67;
• формирование резервного фонда — Дт84 Кт82;
• отчисления налога на доходы физлиц с зарплаты сотрудников — Дт70 Кт68.

Ситуация: ООО “Зимняя ночь” получило в банке кредит в размере 20000 р. Кредитными средствами оплачено аванс поставщику сырья в размере 20000 р. В результате этих действий валюта капитала не изменилась, однако статьи пассива — «Кредиты» и «Расчеты с поставщиками» — сместились на 20000 р. соответственно. Запись в отчетности — Дт60 Кт66.

Эта разновидность ХО предполагает увеличение валюты бухучета, поскольку растут и активы, и пассивы. Схематическое отображение выглядит так:

А + П +

В результате действий по виду III растет имущество юрлица, но увеличивается и объем обязательств. Формула, применяемая в данном случае:

А + О (Дт) С1 = П + О (Кт) С2.

Примеры проводок для хозяйственных операций:

• начислено заработную плату — Дт20 Кт70;
• получено кредит — Дт51 Кт66;
• оформлено покупку товара — Дт41 Кт60.

Ситуация: Поставщик отгрузил на склад ООО “Луноход” товар на сумму 50000 р. Оформление этих действий по бухучету — Дт41 Кт60. В результате отгрузки изменилось валютное значение в отчетности предприятия: увеличились позиции «Товары» и «Расчеты с контрагентами».

Хоз транзакции IV вида также изменяют общую сумму капитала. При этом уменьшается и пассив, и актив. Проведение манипуляций этой группы означает, что снизился размер обязательств, но одновременно компания лишилась части своего имущества.

Схематическое изображение IV группы:

А – П –

Используется следующая формула:

А – О (Дт) С1 = П – О (Кт) С2.

Примеры отражения в отчетности:

• внесено последний платеж по кредитному договору — Дт66 Кт51;
• погашен долг перед поставщиками — Дт51 Кт60;
• аннулирована дебиторская задолженность ликвидированной фирмы-должника — Дт63 Кт76.

Ситуация: Предприятие «Новая история» перевело в пользу банка 100000 р. и тем самым полностью рассчиталось по предварительно подписанному кредитному соглашению. Эта ХО будет зафиксирована в отчете по схеме — Дт66 Кт51. В результате этих действий уменьшатся долг по кредиту, и сумма на счету предприятия.

В соответствии с делением счетов на активные и пассивные все хозяйственные операции могут быть отнесены к одному из четырех следующих типов: 1) Д А — К А — взаимодействие по дебету и по кредиту активных счетов; 2) Д А — К П — взаимодействие по дебету активного счета с пассивным счетом по кредиту; 3) Д П — К А — взаимодействие по дебету пассивного счета с активным счетом по кредиту; 4) Д П — К П — взаимодействие по дебету и по кредиту пассивных счетов, где: А — активный счет, П — пассивный счет.

С её помощью, все счета предполагают единую взаимосвязанную структуру.

1. Операция Д А — К А вызывает изменения только в активе баланса: одна его статья увеличивается на сумму хозяйственной операции, а другая уменьшается. Валюта баланса не изменяется. Пример: Сдана наличная выручка в банк в сумме 200 руб.: Д 51 — К 50 200. Оба счета (50 «Касса» и 51 «Расчетные счета») располагаются в активе баланса.

Все типы хозяйственных операций в вносят изменения в состав активов и пассивов. При этом делается в балансе: по дебету и кредит. Это два разных счета. Информация отражается в хронологическом порядке. Под каждую совершенную сделку должно быть документарное подтверждение.

Условно каждая операция делится на два этапа: определение корреспондирующих счетов (котировка) и отражение запаси в балансе (проводка). Последние записываются в журнале операций или Для облегчения этого процесса каждой статье затрат присваивается определенный номер, который и фигурирует в проводке. Эти номера унифицированы и соответствуют названию статей баланса. Для правильного отражения операции важно понимать, что каждая сделка фигурирует на двух и более счетах, но в одной и той же сумме.

Примеры активно-пассивных операций

Третий тип. На склад поступили материалы от поставщика на сумму 320 тыс. руб. по неоплаченному счету. Операция оказывает влияние на актив и пассив:

• увеличиваются материалы на складе: КТ10 +320 тыс. руб.
• учет расчетов с поставщиками и подрядчиками: КТ60 +320 тыс. руб.

Проводка: ДТ10 КТ60 — 320 тыс. руб.

Баланс до транзакции представлен в таблице далее.

Материалы	Расчеты с кредиторами
Задолженность перед бюджетом
Расчетный счет	Задолженность по оплате труда
Расчеты с дебиторами	Кредиты банков

Баланс после транзакции представлен в таблице далее.

Особенности отражения бухгалтерских проводок

Каждое производственное действие обязательно имеет документальное отражение. Изменения, возникающие от операции, имеют двойственную природу и происходят в двух взаимосвязанных учетных объектах. Характерной чертой операции является то, что она показывается на счетах дважды: в дебете и кредите. Данная зависимость представляет собой корреспонденцию счетов.

Операции отражают на счетах в момент их возникновения, т. е. по мере их совершения. Двойная запись раскрывает противоположную сущность счетов актива и пассива, связывая их с формой баланса. Слева отражают остатки имущества (дебетовые), справа — источников его появления (кредитовые).

Корсчета и баланс образуют единую систему, связанную двойной записью, которая основана на трех принципах: (нажмите для раскрытия)

• Двойственность отражения;
• Фиксация сумм по Дт и Кт счетов;
• На обоих счетах изменения показаны в тождественной сумме.

Разновидности хозопераций

В деятельности компании, производящей товары или оказывающей услуги, выделяют процессы:

• по снабжению;
• по производству;
• по реализации.

Каждая процедура включает совокупность определенных манипуляций. В соответствии с этим различают действия относительно материального обеспечения организации, создания продукции, ее продажи или предоставления услуг.

В зависимости от объекта, который подвергается воздействию, манипуляции в хоз деятельности также классифицируют на:

• материальные — движение товарно-материальных ценностей;
• финансовые — оборот средств;
• расчетные — проведение расчетов с партнерами.

Классическая теория бухучета выделяет 4 главных типа хозяйственных операций. Основанием классификации выступает характер влияния на баланс организации. Воздействие может выражаться:

• через пермутации — изменения в составе только актива или пассива;
• через модификации — уменьшение или увеличение и активной, и пассивной составляющей.

Хозяйственные операции в бухучете: примеры

Хозяйственные операции, совершающиеся на предприятии, по признаку их влияния на величину актива и пассива бухгалтерского баланса делятся на четыре типа.

Операции второго типа изменяют источники формирования имущества предприятия, т.е. затрагивают только пассив баланса.

Что такое кредит и дебет

Кредит и дебет (ударения ставятся всегда на первый слог) – понятия, которые используются в бухгалтерском учете для наблюдения за хозяйственными процессами фирмы. Бухгалтерских счетов очень много, более ста, они созданы для того, что бы более детально отразить каждую операцию жизнедеятельности фирмы.

Под дебетом понимаются все активы предприятия, то есть чем оно располагает на текущую дату. Это могут быть денежные средства на банковских счетах, наличные в кассе, сумма общей стоимости материалов на складах, сумма стоимости основных средств, задолженность контрагентов. Чем выше активы организации, тем успешнее и крупнее она считается.

Пассивы или кредитовые обороты – это долги и источники формирования активов. К долгам относится: задолженность по выплате заработной платы, задолженность контрагентам, амортизация, задолженность учредителям или собственникам фирмы по распределению прибыли. Источники формирования активов – это, например, уставный или прочий капитал.

Типы хозяйственных операций и их влияние на бухгалтерский баланс

Хозяйственные операции оказывают постоянное влияние на бухгалтерский баланс. Это влияние ведет к изменению либо величины статей актива, либо статей пассива, либо тех и других одновременно. В зависимости от возможных комбинаций этих изменений выделяют четыре типа хозяйственных операций — по признаку их влияния на величину актива и пассива бухгалтерского баланса.

I тип операции― взаимодействуют между собой два актива(+А–А).

Например, на расчетный счет поступили денежные средства от покупателей в сумме 45 000 руб.

В результате первого типа хозяйственной операции валюта баланса не изменяется, происходит перераспределение активов, пассивы не изменяются.

II тип операции― взаимодействуют между собой два пассива(+П–П).

Например, удержан из зарплаты сотрудников налог на доходы физических лиц в размере 14 600 руб.

В результате второго типа операции валюта баланса не изменяется, происходит перераспределение пассивов, активы остаются неизменными.

III тип операции― увеличиваются актив и пассив(+А+П).

Например, получен на расчетный счет краткосрочный кредит банка в размере 35 000 руб.

В результате третьего типа хозяйственной операции валюта баланса увеличилась, увеличились активы и пассивы предприятия, но равенство баланса не нарушилось.

IV тип операции― уменьшаются и актив, и пассив(–А –П).

Например, выплачена из кассы зарплата работникам предприятия в сумме 32 000 руб.

В результате четвертого типа хозяйственной операции валюта баланса уменьшилась, уменьшились активы и пассивы предприятия, но равенство баланса не нарушилось.

Основные типы операций

Существует четыре вида хозяйственных операций:

1. Операции первого типа оказывают влияние на состав имущественных объектов, то есть только на актив баланса. С обязательствами изменений не совершается.
2. При проведении операций второго типа изменяются источники, из которых образуется имущество компании. Значит, изменяется только пассивная часть. К балансовой валюте это не относится.
3. Операции третьего типа оказывают влияние и на имущество компании, и на капитал. Изменения осуществляются в большую сторону. Как по пассиву, так и по активу, растет валюта баланса.
4. При проведении операций четвертого типа, и активная и пассивная части баланса уменьшаются (причем, на равный размер).

Объем производства увеличился за год на 7%, средний уровень цен – на 8%, денежная масса выросла с 5 до 7 трлн. рублей. Определить скорость оборота денег в данном году, если известно, что в прошлом году она составляла 4 оборота.

Решение:

И.Фишер для выявления зависимости между количеством денег (денежной массы) и количеством товаров (объемы производства) вывел формулу обмена:

M x V= P x Q

Скорость обращения денег (V) измеряется по формуле:

V = P * Q : M

где Р – средний уровень цен;

Q – объем производства;

М – денежная масса (количество денег в обращении).

Денежный оборот – количество денег, которое прошло через кассу или банковские счета в течение года. Чтобы рассчитать денежный оборот необходимо знать М (количество денег в обращении) и V (скорость обращения денег)

1. Определим какое количество денег, прошло в прошлом году через кассу или безналичные счета, т. е. найдем денежный оборот (Д1):

Д1 = М * V = 5 * 4 = 20 трлн. рублей

2. Найдем денежный оборот в данном году (Д2) исходя из изменений объема производства и среднего уровня цен:

Д2 = Д1 * Q * P = 20*1,07*1,08=23,11 трлн. рублей

3. Теперь найдем скорость обращения денег в данном году:

V = Д2 / М = 23,11 / 7 = 3,3 оборота

Ответ: 3,3 оборота – скорость обращения денег в данном году.

Как установить вид операции

Для определения типа операции нужно проанализировать, какие счета использованы в проводках и какие изменения валюты баланса были совершены. Облегчить определение поможет следующая информация (А – активные, П – пассивные):

• Активная ХО. Корреспонденция: оба счета А. Дт повышается, а Кт – снижается. Баланс не меняется.
• Пассивная ХО. Корреспонденция: оба счета П. Дт снижается, Кт – повышается. Баланс не меняется.
• Смешанная ХО на повышение. Корреспонденция: Дт – А, Кт – П. Дт и Кт повышаются. Баланс увеличивается.
• Смешанная ХО на уменьшение. Корреспонденция: Дт – П, Кт – А. показатели Дт и Кт снижаются. Баланс будет уменьшен.

Для точного установления типа операции нужно иметь информацию о плане счетов, структуре баланса.

К СВЕДЕНИЮ! Актив – это имущество компании, а пассив – это источники этого имущества. Смешанные формы есть и в активах, и в пассивах.

Похожие записи:

• Как заполнить уведомление о вручении заказного письма форма 119
• Районы, приравненные к Крайнему Северу
• Прием на работу гражданина Армении в 2022 году