Где в балансе отражается задолженность учредителей

в ОДДС по строке 4322 «Платежи на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)».

Дивиденды от российских ООО

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 7 марта 2014 г.Н.А.

На практике бытует предубеждение, что распределять дивиденды разрешено только в конце года.

Мацепуро, юрист

Упомянутые в статье Письма Минфина можно найти: Оставшаяся после налогообложения прибыль в ООО может быть распределена между участниками на дивиденды.

Рекомендуем прочесть: На каком расоянии от границы участка можно строить дом

Это довольно трудоемкий процесс. Сначала нужно посчитать ту сумму чистой прибыли, которую можно направить на дивиденды. Потом участники должны принять решение о выплате дивидендов.

Затем с сумм выплачиваемых дивидендов ООО, как налоговый агент, обязано удержать налог и перечислить его в бюджет. И даже это еще не конец — по дивидендам нужно отчитаться в ИФНС.

Все эти задачи приходится решать бухгалтерам. К общему собранию участников бухгалтерия ООО должна подготовить для них информацию о сумме своей чистой прибыли по данным бухотчетности; .

Это сумма по строке 1370 бухгалтерского

Кредиторская задолженность в балансе

• сч. 60 «Расчеты с поставщиками/подрядчиками» по суммам за приобретенные, но пока не оплаченные фирмой ТМЦ/услуги;
• сч. 62 «Расчеты с покупателями/заказчиками» по поступившим авансовым платежам в счет оговоренных будущих поставок;
• сч. 68 «Расчеты по налогам/сборам» по налогам, предназначенным к уплате в бюджет;
• сч. 69 «Расчеты по соцстрахованию и соцобеспечению» по начисленным взносам для уплаты в фонды;
• сч. 70 «Расчеты по оплате труда» по суммам зарплаты сотрудников компании, рассчитанной к выплате;
• сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами» по суммам, выплаченным материально-ответственными лицами за приобретенные ими МЦ в рамках перерасхода выданного аванса;
• сч. 75 «Расчеты с учредителями» по насчитанным, но еще не выданным дивидендам;
• сч. 76 «Расчеты с прочими дебиторами/кредиторами» по прочим долгам. Например, к ней могут относиться суммы штрафных санкций, предъявленных за нарушение условий соглашений.

Задолженность учредителям в балансе

(Окончание. Начало в № 7/2002.) В прошлом номере журнала мы выяснили, что актив бухгалтерского баланса, где отражен состав и размещение имущества предприятия, представлен двумя разделами, где каждая их статей имеет свою оценку. Пассив же бухгалтерского баланса, например, “капитал и резервы” объединяет собственные источники имущества, которые в данном случае предоставлены учредителями или получены самой организацией в результате ее хозяйственной деятельности.

При этом в строку 1520 вписывают долги, срок погашения которых равен или меньше 12 месяцев. Если срок погашения задолженности превышает 12 месяцев, то ее сумму указывают в составе долгосрочных обязательств по строке 1450 «Прочие обязательства». 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в части поставленных и не оплаченных материальных ценностей, выполненных работ, оказанных в части взносов на обязательное социальное страхование, подлежащих уплате во внебюджетные фонды; 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в части задолженности перед персоналом компании по начисленной и не выплаченной заработной плате; 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в части задолженности перед подотчетными лицами по приобретенным ими материальным ценностям (работам, услугам), не погашенной на конец отчетного периода; 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в части признанных компанией санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, а также задолженности перед сторонними лицами по другим операциям.

Это интересно: Ситуационного плана с указанием места расположения объекта

Способы погашения долга в 2020

Доли уставного капитала могут быть оплачены путем внесения:

• денежных средств;
• имущества;
• материально-производственных запасов;
• нематериальных активов;
• ценных бумаг;
• прав на пользование имуществом.

Самый простой способ связан с внесением денежных средств. Сделать это можно наличными в кассу или в безналичной форме на расчетный счет фирмы. Оформляется операция приходным кассовым ордером.

Оплата доли имуществом происходит при соблюдении следующих правил:

1. Наличие правоустанавливающих документов.
2. Привлечение оценщика для выявления реальной стоимости.
3. Оформление актов приема-передачи.

МПЗ, то есть сырье и материалы, вносятся в уставный капитал, только если Устав организации предусматривает такую возможность. Их оценка производится совместно всеми учредителями исходя из рыночных цен на данный момент. Процедура передачи сопровождается оформлением актов о приемке материалов.

В роли нематериальных активов, вносимых в капитал, могут выступать патенты на изобретения, авторское право, товарные знаки. При этом они должны отвечать определенным условиям:

• наличие подтверждающей документации;
• отсутствие физической формы;
• возможность отделения от остального имущества фирмы;
• соответствие производственным потребностям;
• длительный период использования (более 12 месяцев);
• рентабельность.

Еще один распространенный способ погашения задолженности – внесение ценных бумаг. Это могут быть акции предприятий, векселя, гос. облигации, сберегательные сертификаты и т.п.

Строка 1230 бухгалтерского баланса, что она включает

• Остаток по дебетовой стороне сч. 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками», учитывает задолженность по реализованной в адрес покупателя продукции, товару, работе, услуге;

• Остаток по дебету сч. 68 «Расчёты по налогам и сборам», говорит о задолженности бюджетных органов перед организацией. Дебиторская задолженность по этому счёту может сложиться из-за сумм, перечисленных в течение года, авансовых платежей по налогам бюджетных фондов. Сумма перечисленных авансовых платежей превышает сумму исчисленного налога за определённый период времени;

• Дебетовое сальдо по сч. 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению», говорит нам о задолженности органов социального страхования перед вашей фирмой. Она может сложиться, к примеру, из-за суммы превышения расходов исчисленных организацией по листкам нетрудоспособности перед начисленными страховыми взносами;

• Остаток по дебетовой стороне сч. 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда». Дебетовый остаток бывает очень редко. Он может сложиться, к примеру, из-за перечислений сумм сотруднику (работнику) по начисленному отпуску (трудовому или дородовому и послеродовому). Это бывает, когда в начале месяца сотрудникам организации выплачивается задолженность по заработной плате, сложившаяся на последнее число месяца, а также производится выплата по начисленному родовому и послеродовому отпуску. Сумма начисления по нему будет отражена на бухгалтерских счетах только последним числом месяца, а выплата производится текущей датой;

• Дебетовый остаток по сч. 71 «Расчёты с подотчётными лицами». Выплата лицам в подотчёт средств, безналичным способом и наличным учитывается по дебетовой стороне сч. 71. После выплаты, предоставляет в бухгалтерию фирмы отчёт по произведённым расходам. Это может оплата хозяйственных расходов, оплата за приобретённые материалы, расходы по проживанию в гостинице во время командировки, расходы по переезду к месту командировки и обратно и другие;

• Дебетовый остаток по сч. 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям». Все взаимоотношения сотрудника организации отражаются на этом активно — пассивном счёте, кроме расчётов по заработной плате и выплат денежных средств в подотчёт. По дебету счёта отражается задолженность сотрудника перед организацией. Сотруднику может предоставляться заёмные средства на строительство, аренду, прочие хозяйственные нужды. Также у сотрудника могут возникнуть взаимоотношения по возмещения материального ущерба фирме. Вот такие ситуации отражаются на счёте 73;

• Сальдо по дебетовой стороне сч. 75 «Расчёты с учредителями». Формирование уставного капитала учитывается по Д-ту сч. 75 и К-ту сч. 80 «Уставной капитал». Пока учредитель не внесёт личные средства на сумму уставного капитала, то на счёте 75, так и будет висеть дебетовый остаток;

• Дебетовый остаток по сч. 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами». Счёт 76 активно – пассивный, на нём отражаются задолженности не отражённые на счёте 60, 62 и другим счетам. На счёте может отражаться задолженность по оплате страховой компании; расчёты по претензиям; удержание средств из заработной платы сотрудников для сторонних фирм и лиц по исполнительным документам (актам).

Внесение имущества для оплаты доли

Денежная оценка имущества, вносимого для оплаты долей в уставном капитале общества, утверждается решением общего собрания участников. Это решение должно быть принято участниками общества единогласно.

Если номинальная стоимость доли (увеличение номинальной стоимости доли), оплачиваемой неденежными средствами, составляет более двадцати тысяч рублей, для определения стоимости этого имущества должен привлекаться независимый оценщик. Номинальная стоимость доли (увеличение номинальной стоимости доли), оплачиваемой неденежными средствами, не может превышать сумму оценки, определенную независимым оценщиком.

Кстати говоря, завышение стоимости вносимого в уставный капитал имущества может быть чревато и для участников общества, и для независимого оценщика. Дело в том, что они несут субсидиарную ответственность по обязательствам общества в размере завышения стоимости такого имущества.

Налоговый учет имущества, полученного в качестве вклада

Для целей налогового учета имущество, полученное в качестве взноса в уставный капитал, должно приниматься по той стоимости, по которой оно учитывалось в налоговом учете у передающей стороны. При этом стоимость передаваемого имущества должна быть подтверждена документально.

В формировании уставного капитала имуществом в неденежной форме есть свои плюсы: можно принять к вычету НДС, восстановленный собственником (здесь счет-фактура не нужен), а стоимость такого имущества списать в расходы при налогообложении. Главное, чтобы были надлежащим образом оформлены первичные документы и правильно сформирована стоимость принимаемого имущества. (Подробнее о налоговом учете передаваемого имущества см. «Как взаимозависимым лицам оформить передачу имущества: взнос в УК и вклад в имущество»).

Уставный капитал может измениться в ходе деятельности компании. Это возможно при привлечении новых инвесторов.

Сделать это можно несколькими способами:

• При увеличении уставного капитала денежные средства должны поступить не позднее, чем через 2 месяца после принятия решения. После поступления денег на собрании производится подведение итогов увеличения.
• Если лицо не входит в общество, но хочет получить долю, ему потребуется составление заявления. Он прописывает размер вклада, срок и способ передачи взноса. Когда его кандидатура утверждается, то вносятся изменения в устав и проводится их регистрация в налоговой службе.
• В бухгалтерском балансе данные изменения отражаются с помощью проводки Д 50, 51 К 75, а также Д 75 К 80. Отражение в налоговом учете не происходит, даже если сумма является большей, чем номинальная. Компании используют упрощённый вариант отражения.
• При желании увеличить капитал за счет переоценки стоимости уже имеющегося имущества, то повышаются доли каждого участника. Переоценка проводится не чаще, чем один раз в год. В этом случае оформляются проводки Д 01 К 83 и Д 83 К 02, Д 83 К 80.
• Увеличение капитала может быть произведено за счет прибыли, которая не подлежала распределению. Это прописывается как Д 84 К 80. Налоговый учет предусматривает признание увеличения внереализационным.

Еще на стадии создания организации, ее учредители должны определить сумму капитала. Его размер отражает все имущество предприятия, его потенциальную доходность и т. д. На основании действующего законодательства, где определен минимальный объем этого показателя для различных форм бизнеса, наименьшая цифра должна равняться количеству купленных акций или номинальной цене приобретенных долей.

При внесении платежей в виде денег, их необходимо отражать в бухгалтерском балансе. Пополнение средств является автономной операцией по отношению к владельцу предприятия, поэтому финансовые активы формируют дебиторскую задолженность относительно юридических собственников компании. Если кто-то из участников не вносит соответствующую сумму в срок, то созывается учредительное собрание, которое решает данную проблему.

Уставный капитал может измениться в ходе деятельности компании. Это возможно при привлечении новых инвесторов.

Сделать это можно несколькими способами:

• При увеличении уставного капитала денежные средства должны поступить не позднее, чем через 2 месяца после принятия решения. После поступления денег на собрании производится подведение итогов увеличения.
• Если лицо не входит в общество, но хочет получить долю, ему потребуется составление заявления. Он прописывает размер вклада, срок и способ передачи взноса. Когда его кандидатура утверждается, то вносятся изменения в устав и проводится их регистрация в налоговой службе.
• В бухгалтерском балансе данные изменения отражаются с помощью проводки Д 50, 51 К 75, а также Д 75 К 80. Отражение в налоговом учете не происходит, даже если сумма является большей, чем номинальная. Компании используют упрощённый вариант отражения.
• При желании увеличить капитал за счет переоценки стоимости уже имеющегося имущества, то повышаются доли каждого участника. Переоценка проводится не чаще, чем один раз в год. В этом случае оформляются проводки Д 01 К 83 и Д 83 К 02, Д 83 К 80.
• Увеличение капитала может быть произведено за счет прибыли, которая не подлежала распределению. Это прописывается как Д 84 К 80. Налоговый учет предусматривает признание увеличения внереализационным.

►Экономическая литература◄ ►Методика финансового анализа◄ ►Пособие по бухгалтерской отчетности◄ ►Крупнейшие АО России◄

Строка 1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)»

По строке 1310 отражается величина уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда) организации:

По этой строке отражается величина уставного (складочного) капитала, зарегистрированная в учредительных документах как совокупность вкладов (долей, акций, паевых взносов) учредителей (участников) организации.

Уставный (складочный) капитал и фактическая задолженность учредителей (участников) по вкладам (взносам) в уставный (складочный) капитал отражаются в бухгалтерском балансе отдельно.

Государственные и муниципальные унитарные предприятия вместо уставного (складочного) капитала учитывают уставный фонд, сформированный в установленном порядке.

Увеличение уставного капитала общества с ограниченной ответственностью допускается только после его полной оплаты.

Увеличение уставного капитала общества с ограниченной ответственностью может осуществляться за счет имущества общества, и (или) за счет дополнительных вкладов участников общества, и (или), если это не запрещено уставом общества, за счет вкладов третьих лиц, принимаемых в общество.

Если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества с ограниченной ответственностью окажется меньше его уставного капитала, общество обязано объявить об уменьшении своего уставного капитала до размера, не превышающего стоимости его чистых активов, и зарегистрировать такое уменьшение в установленном порядке.

Если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества окажется меньше минимального размера уставного капитала, установленного Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» на дату государственной регистрации общества, общество подлежит ликвидации.

Уставный капитал акционерного общества может быть увеличен путем увеличения номинальной стоимости акций или размещения дополнительных акций.

Если по окончании второго и каждого последующего финансового года в соответствии с годовым бухгалтерским балансом, предложенным для утверждения акционерам общества, или результатами аудиторской проверки стоимость чистых активов общества оказывается меньше величины минимального уставного капитала, указанного в Федеральном законе «Об акционерных обществах», общество обязано принять решение о своей ликвидации.

Теперь рассмотрим подробнее отражение остатков и оборотов, по каким счетам составляют Бухгалтерский баланс для малых предприятий (таблица 1.2).

Как внести деньги при формировании УК и каков минимальный размер взноса?

Чтобы узнать, как внести уставной капитал на расчетный счет, нужно определиться, с какой организационно-правовой формой мы имеем дело. От нее зависит срок, установленный для полной оплаты УК, и минимальный размер УК.

Для общества с ограниченной ответственностью (ООО) это 4 месяца с даты регистрации. Размер УК для ООО должен быть не менее 10 000 руб. Для акционерного общества (АО) оплата размещаемых акций должна быть полностью произведена в течение 1 года с момента создания предприятия; кроме того, в течение 3 месяцев должно быть оплачено не менее 50% размещенных акций. Сумма минимального УК для АО зависит от того, является ли данное общество публичным или нет, т. е. имеет ли оно право распространять свои акции по открытой подписке. Для публичного акционерного общества минимальный размер УК составляет 100 000 руб., для непубличного — 10 000 руб.

Поэтому в соответствии с требованиями ГК РФ размер денежного взноса в УК (либо оплаты деньгами размещенных акций) должен быть для каждой из юридических форм предприятия не меньше указанной минимальной суммы.

В каком порядке оплачивается уставный капитал рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и переходите к Готовому решению.

Похожие записи:

• Как восстановить документы на квартиру?
• Госпошлина за развод в 2022 году
• Можно ли заранее забронировать дату и время 2024 году в ЗАГСе Омска