Возмещение расходов ФСС и их отражение в отчетности в программах 1С
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Возмещение расходов ФСС и их отражение в отчетности в программах 1С». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Теперь о том, как заполнить раздел 3. На каждого застрахованного заполняется отдельная страница, причём зачастую не одна. В нашем случае работник всего один, тем не менее разделов 3 будет два. Это связано с тем, что МСП считают взносы с суммы в пределах МРОТ по одной ставке, а с суммы, превышающей это значение – по другой. И каждая из этих частей отражается в подразделе 3.2.1 со своим кодом.
Механизм прямых выплат
Для организаций, участвующих в Пилотном проекте, действует уже принципиально другая система – механизм прямых выплат. В таких предприятиях застрахованным лицам социальные пособия платит не само предприятие, а напрямую ФСС (за исключением пособия за первые три дня болезни по листу нетрудоспособности по определенным причинам нетрудоспособности – выплата осуществляется за счет работодателя).
Таким образом, у организации-пилотника исключается расходы на выплату соцпособий своим сотрудникам, все расходы несет только ФСС. Все, что требуется от работодателя, – это своевременное предоставление электронных реестров в Фонд: в течение пяти календарных дней со дня предоставления сотрудником подтверждающих документов необходимо отправить реестры в ФСС, а в течение десяти рабочих дней Фондом выплачивается пособие физлицу.
Данное правило, согласно Пилотного проекта, действует для пяти видов пособий:
-
по временной нетрудоспособности;
-
по беременности и родам;
-
женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности;
-
при рождении ребенка;
-
по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет.
Однако исключение составляют два пособия, для которых сохраняется механизм возмещения (их сначала оплачивает страхователь-пилотник, а затем возмещает у ФСС):
-
социальное пособие на погребение;
-
оплата четырех дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами.
Специальная отметка на титульном листе 4-ФСС
Оформление 4-ФСС при закрытии, реорганизации или продолжении деятельности производится по правилам из приказа ФСС от 26.09. 2016 № 381.
Отчет, представляемый в связи с ликвидацией, оформляется с учетом определенных нюансов. Один из них — необходимость проставления отметки в поле «Прекращение деятельности» на титульном листе. В обычных обстоятельствах, когда работодатель продолжает деятельность, в этом поле специальные отметки не проставляются.
Как заполнить 4-ФСС при ликвидации ООО, расскажем на примере.
В марте 2020 года учредители ООО «ТрансПодрядчик» приняли решение о ликвидации. Деятельность компании фактически прекратилась полгода назад, и на момент реальной ликвидации работников в штате не было. Предыдущий отчет 4-ФСС был нулевым и представлялся в соцстрах в обычные сроки.
При заполнении последней отчетности по форме 4-ФСС в поле «Прекращение деятельности» титульного листа проставили отметку «V».
В ФСС РФ за живыми деньгами
Чтобы на ваш расчетный счет упали деньги из ФСС РФ, необходимо подготовить ряд документов. Перечень документов, которые должны быть представлены страхователем для принятия решения о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения, утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 04.12.2009 № 951н.
В него входят:
- письменное заявление;
- расчет по страховым взносам по форме-4 ФСС;
- копии документов, подтверждающих обоснованность и правильность расходов на выплату соцстраховских пособий, если организация относится к льготным категориям плательщиков
Но, поскольку сейчас льготников, указанных в пункте 3 Перечня нет, сразу при обращении за возмещением сдавать подтверждающие документы вы не обязаны.
Если данные в РСВ расходятся с данными бухучета
Отражая возмещение ФСС расходов при заполнении РСВ, бухгалтеры замечают расхождение в величине страховых взносов, указанных в строке 090 расчета, с данными бухгалтерского учета. Такое расхождение вызывает сомнения и закономерный вопрос: правильно ли заполнена форма. Например, по факту ФСС возместил расходы компании, а при заполнении расчета выходит, что компания должна Фонду большую сумму, чем на самом деле. Так как деньги, которые Фонд уже возместил, прибавляются к начисленным за период взносам.
На самом деле никакой ошибки в этом нет. И заполнять расчет нужно именно так, как указывает Порядок.
Несмотря на то, что в итоговой строке 110 1-го раздела, а также в строке 090 Приложения 2 будет указана большая сумма, уплатить в Фонд нужно будет только сумму самих взносов.
После переноса всех сведений в карточку расчета с бюджетом, налоговикам будет видно, какие именно суммы являются недоимкой, а какие переплатой. И деньги, возмещенные Фондом страхователю, будут указаны как переплата. Долга перед ФСС у вас не возникнет.
Образец заполнения РСВ с возмещением из ФСС
Приведем пример заполнения РСВ при возмещении ФСС.
Исходные условные данные для нашего примера:
За полугодие начислено взносов:
| Всего (руб.) | Апрель | Май | Июнь |
| 150 000 | 50 000 | 50 000 | 50 000 |
За 2 квартал выплачено пособий:
| Всего (руб.) | Апрель | Май | Июнь |
| 350 000 | 100 000 | 100 000 | 150 000 |
Превышение пособий над взносами составило: 350 000 — 150 000 = 200 000 рублей.
Если необходима уточненка по РСВ
При проверке РСВ за год можно обнаружить проблемы, которые образовались еще в прошлом квартале. Например, сотрудница в конце сентября оформила отпуск по беременности и родам, а сообщила об этом и предоставила больничный позднее, и бухгалтеру пришлось пересчитать зарплату. Если доходов в месяце проведения больничного нет и база четвертого квартала по сотруднице получилась отрицательная, в этом случае сначала необходимо сформировать уточненный расчет за III квартал, уменьшить базу за прошлый период и только потом – годовой РСВ. Если этот порядок игнорировать, то без уточненного расчета годовой РСВ в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» ред.3 не пройдет контрольные соотношения и такой отчет не примет ФНС.
Уточненка по РСВ в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» ред.3 за выбранный период формируется автоматически. Данные по всем разделам корректируются, в третий раздел попадают только те сотрудники, по которым были корректировки.
Основные новшества в форме РСВ
Обновлённый бланк появился по нескольким причинам. Главная из них – поправки, внесённые в Налоговый кодекс.
Во-первых, в РСВ с 2021 года включаются данные о среднесписочной численности работников. Они отражаются на титульном листе. Это связано с тем, что самостоятельный отчёт с этими сведениями был отменён.
Во-вторых, в 2020 году был изменён ряд тарифов страховых взносов. Для субъектов малого и среднего предпринимательства совокупную ставку снизили в два раза. Для тех же сфер, которые пострадали от коронакризиса больше других, в первом полугодии 2020 действовали нулевые тарифы страховых взносов.
В связи с этим налоговая служба ранее рекомендовала указывать в форме РСВ новые коды тарифов плательщиков: 20 – для МСП; 21 – для тех из них, которые относятся к наиболее пострадавшим отраслям; 22 – для разработчиков электроники / радиоэлектроники.
Кроме того, для отражения в разделе 3 бланка КНД 1151111 были введены новые коды для застрахованных лиц, соответствующие кодам тарифов плательщиков 20-22:
- МС. Служит для указания части выплаты, превышающей МРОТ, сотруднику малого или среднего предприятия;
- КВ. Применяется для отражения выплат, с которых страховые взносы исчислялись по нулевой ставке;
- ЭКБ. Используется для отражения выплат работодателем, относящимся к сфере IT / разработки электроники.
Указанные выше изменения нужно учитывать, заполняя РСВ за 4 квартал 2020 года.
Ещё одно новшество: с 14% до 7,6% были снижены тарифы для расчёта отчислений на страхование работников для организаций сферы высоких технологий и разработки электроники. Для данной категории плательщиков новая форма РСВ содержит отдельный раздел – Приложение 5.1.
Как отразить возмещение из ФСС в расчете для налоговиков
Если вы получили от Фонда деньги, понадобится алгоритм, как отразить возмещение ФСС в расчете по страховым взносам в 2020 г., и пример заполнения РСВ. Для отражения этой операции предусмотрена строка 080 приложения 2 к разделу 1. Поскольку отчитываться об уплаченных страховых взносах необходимо ежеквартально, записывайте ту сумму, которую получили.
Но остается вопрос: как отразить в РСВ возмещение от ФСС в 2020 году за 2018 год или иной предыдущий период. В этом случае укажите полученные суммы в том месяце и квартале, в котором они фактически получены. Допустим, Фонд одобрил компенсацию затрат на пособия за 4 квартал 2018 г., но деньги поступили в компанию в марте 2020 года. В таком случае как в расчете по страховым взносам отразить возмещение из ФСС, чтобы не было придирок? Для этого полученные суммы покажите в отчете за 1 квартал 2020 г.
РСВ за 1 квартал 2021 года: бланк, образец заполнения и порядок сдачи
В общем и целом правила сдачи РСВ в 2021 году по сравнению с 2020 остались прежними.
Расчет по взносам остался квартальным отчетом. Представить его в налоговую надо не позднее 30-го числа месяца, идущего за отчетным кварталом.
Таким образом, сроки сдачи расчета по страховым взносам в 2021 году такие:
| ОТЧЁТНЫЙ ПЕРИОД | СРОК СДАЧИ 2021 | ПРИМЕЧАНИЕ |
| 1 квартал | 30 апреля 2021 | |
| 1 полугодие (2 квартал) | 30 июля 2021 | |
| 9 месяцев (3 квартал) | 1 ноября 2021 | Перенос с 30-го октября, выпадающего на субботу |
| Год (4 квартал) | 31 января 2022 | Перенос с 30-го января, выпадающего на воскресенье |
Организации сдают РСВ в ИФНС по месту своей регистрации.
Обособленные подразделения компаний, которые сами выплачивают зарплату работникам или вознаграждение физлицам по договорам ГПХ (ГПД), сдают отдельный РСВ по месту своего нахождения.
ИП и физлица, выплачивающие зарплату или вознаграждения по ГПД, сдают расчет в ИФНС по месту жительства.
Шаг 5. Заполняем приложение № 2 раздела 1 РСВ. Указываем данные для расчета отчислений ВНиМ
Код тарифа плательщика тот же — 01.
Строка 002 (признак выплат): определяем по подсказкам формы. Указываем 01, поскольку с 2021 года производятся прямые выплаты от ФСС. Заполняем построчно:
- 010 — указываем общее количество застрахованных лиц;
- 015 — число работников, с доходов которых начислены взносы ВНиМ;
- 020 — общая сумма начислений, произведенных за расчетный период;
- 030 — необлагаемые выплаты (ст. 422 НК РФ);
- 040 — сумма начислений, превышающих установленный лимит. В 2022 году он равен 1 032 000 рублей;
- 050 — база для расчета отчислений;
- 055 — суммы начислений в пользу иностранцев и лиц без гражданства.
Теперь заканчиваем заполнять приложение № 2 раздела 1 РСВ.
Поля предназначены для:
- 060 — исчисленных страховых взносов;
- 070 — произведенных расходов на выплату страхового обеспечения (больничные, пособия);
- 080 — расходов, возмещенных Фондом социального страхования;
- 090 — подлежащих к уплате, они равны разнице исчисленных страховых взносов и фактически произведенных расходов (060 — (070 — 080)).
Как показать в РСВ возмещение из ФСС
Начиная с 2017 года при заполнении РСВ применяются Форма и Порядок, утвержденные Приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.
Порядок заполнения РСВ 2019 (возмещение от ФСС) гласит, что суммы страховых взносов на ВНиМ (страхование в связи с временной нетрудоспособностью и в связи с материнством) отражаются в Приложении 2 к Разделу 1 Расчета.
В соответствии с пунктом 11.14 Порядка, в строке 080 Приложения 2 нужно указать сумму возмещения из ФСС в графе, соответствующей месяцу фактического возмещения.
Таким образом, если Фонд возместил расходы работодателя на выплату пособия в августе 2019, то отразить это нужно по строке 080 в графе для 2 месяца 3 квартала. Как это сделать, мы подробно опишем в примере.
В итоговой строке 090 Приложения 2 нужно указать сумму, рассчитанную по следующей формуле:
Так отражается разница между начисленными взносами и расходами на выплату пособий плюс сумма возмещения из ФСС за отчетный период.
В результате подсчета разницы может получиться либо отрицательное, либо положительное число.
ВАЖНО!
Сумму со знаком минус впереди в расчете указывать не нужно! Указывается только разница, а показать, отрицательная она или положительная, нужно при помощи цифр 1 или 2, проставляемых в графах «признак»:
- 1 — взносы больше затрат на страховые выплаты работникам;
- 2 — затраты на страховые выплаты больше начисленных взносов.
Итак, если получится отрицательная величина, ставим цифру 2 в графе «признак». Это будет означать, что величина перечисленных вами пособий больше, чем размер страховых взносов.
Обратите внимание, что по итогам отчетного периода получится или сумма к уплате в бюджет (положительная), или к возмещению из бюджета (отрицательная). Они будут указаны с признаками «1» и «2» соответственно. При этом нельзя одновременно заполнять строки расчета:
- 110 и 120;
- 111 и 121;
- 112 и 122;
- 113 и 128.
При получении величины к уплате заполняйте строку 110, а к возмещению — строку 120 и так далее.
Как проверить правильность заполнения
Зная, как отразить в РСВ возмещение расходов, не пугайтесь расхождения с бухгалтерским учетом, а проверьте себя при помощи контрольных соотношений.
Большинство бухгалтерских программ автоматически проверяют эти соотношения и не дают заполнить строки неверными цифрами. Если же вы заполняете расчет самостоятельно, то контрольные соотношения приведены в Письме ФНС России от 20.12.2018 N БС-4-11/24887@.
Также можно заказать в налоговой службе сверку расчетов с бюджетом, это поможет убедиться в правильности заполнения бланка: если данные бухучета совпадут с итогами сверки, то все верно.
Важно, что налоговики и инспекторы из Фонда социального страхования получают сведения не из итоговых строк РСВ, а из карточек расчета с бюджетом, куда переносятся все данные. А в этих карточках, как мы уже указывали выше, переплата и недоимка отражаются иначе.
>Образец заполнения РСВ с возмещением из ФСС
Как заполнить титульный лист
На титульном листе не нужно заполнять поле, отведенное для отметок налоговиков. Остальные поля должны быть оформлены так, как сказано в таблице 2.
Таблица 2. Как заполнить титульный лист
|
Поле титульного листа |
Как оформляется |
|
Номер корректировки |
|
|
Отчетный (расчетный) период |
В расчете по страховым взносам 3 квартала – код «33» В остальных случаях:
|
|
Календарный год |
|
|
ИНН |
Идентификатор фирмы или предпринимателя, указанный в свидетельстве о постановке на учет в инспекции |
|
КПП |
|
|
Представляется в налоговый орган |
Код инспекции – получателя расчета по страховым взносам 3 квартала |
|
По месту нахождения |
|
|
Наименование/фамилия, имя, отчество |
|
|
Код по ОКВЭД2 |
Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД2 |
|
Номер контактного телефона |
Телефон в формате: «8», код, номер с пробелами между каждой группой цифр |
|
Достоверность и полнота сведений |
Ф.И.О. и подпись лица, которое сдает расчет по страховым взносам 3 квартала |
Актуальный пример заполнения титульного листа смотрите в окне ниже.