Как сделать выписку из учетной политики для налоговой
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как сделать выписку из учетной политики для налоговой». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Учетная политика – основной документ, в котором зафиксированы принятые компанией способы ведения учета. В состав ее обязательных приложений входит комплект бланков первичных учетных документов, график документооборота, а также иные, важные для компании, инструкции и правила (методика раздельного учета НДС, положение об ЭДО, порядок проведения инвентаризаций и т.д.).
Раздельный учет по ндс. примеры
ВниманиеНК РФ).4.1. Раздельный учет операций, облагаемых НДС, и операций, освобожденных отналогообложения 4.1.2. Раздельный учет выручки и расходов по операциям, облагаемым НДС, и операциям, освобожденным от налогообложения, ведется на счетах 90 и 91. Для обеспечения раздельного учета к указанным счетам открываются субсчета:
- «Операции, облагаемые НДС»;
- «Операции, освобожденные от налогообложения»;
- «Операции, облагаемые НДС по ставке 0 процентов».
4.1.2. К счету 19 открываются субсчета:
- «НДС к вычету»;
- «НДС к распределению»;
- «НДС, вычет которого отложен до момента определения налоговой базы по ставке 0 процентов».
Выписка из учетной политики образец
Продолжение таблицы 38 90-1 15 464 852 15 464 852 90-2 10 260 357 10 260 357 90-3 2 577 475 2 577 475 90-5 851 636 851 636 90-6 306 566 306 566 90-9 1 468 818 1 468 818 458 884 458 884 458 884 458 884 91-1 458 884 458 884 91-2 333 527 333 527 91-9 125 357 125 357 30 000 285 600 280 000 24 400 30 000 5 500 24 500 382 602 1 594 175 1 211 573 Итого Таблица 39 — Выписка из расчетов по авансовым платежам по единому социальному налогу (взносу) за январь-ноябрь 200 г. Показатели Пенсионный фонд Фонд социального страхования Платежи от несчастных случаев Федераль- ный ФОМС Террито-риальный ФОМС Остаток задолженности на начало года Начислено взносов Израсходовано на предприятии — — — — Перечислено на счет фонда Остаток на конец года Таблица 40 — Выписка из расчетов по авансовым платежам по единому социальному налогу (взносу) за декабрь 200 г.
Бухгалтерский учет Должен фиксировать все хозяйственные операции, осуществляемые на предприятии Все виды сделок должны Учитываться в те периоды, когда они были совершены Хозяйственные операции Отражаются в налоговом и бухгалтерском учете вне зависимости от их правового оформления Как уже упоминалось выше учетная политика составляется на базе стандартной формы, которая обновляется из года в год. К готовому документу прилагаются такие бумаги, как (п.4. ПБУ 1/2008):
- План счетов и порядок инвентаризации.
- Документы внутреннего и первичного учета (формы).
- Регистры учета.
- Методика учета активов и пассивов компании.
- Порядок осуществления документооборота.
- Проведение контроля за операциями.
Если предприятие меняет свою учетную политику, то ему следует делать это в начале года – с момента начала учета хозяйственных операций (п.6.
> > > Налог-налог 29 ноября 2020 7846 Учетная политика торговой организации — ее основной документ, устанавливающий порядок ведения учета — как бухгалтерского, так и налогового. В учетной политике торговой организации отражаются те учетные моменты, которые допускают возможность их выбора из нескольких вариантов.
Вне зависимости от специализации торговой фирмы (например, опт или розница), учетная политика (далее — УП) должна содержать некоторую вводную информацию: применяемая система налогообложения; методы организации бухгалтерского и налогового учета; возможные отступления от общеустановленных правил учета, допускаемые нормативными актами (например, субъекты малого предпринимательства могут применять упрощенный порядок отражения в учете и отчетности расходов по кредитам и займам,
Выписка из учетной политики — образец ее может потребоваться хозяйствующему субъекту для ответа на запрос налоговиков или контрагентов. Как оформить документ с таким названием, расскажем в нашем материале.
Основные свойства выписки:
- краткость — возможность представить информацию по отдельному узкоспециализированному вопросу в виде выдержки из общего объемного текста учетной политики;
- статус официального документа — выписка из учетной политики, оформленная с соблюдением основных требований (о них расскажем в следующем разделе), является равноправным документом наряду с оригиналами документов или их заверенными копиями.
- конфиденциальность — выписка позволяет отразить только запрашиваемую информацию без раскрытия полного текста учетной политики;
По назначению выписки из учетной политики можно разделить на 2 большие группы:
- для внутренних целей компании;
- для предоставления информации по запросам внешних пользователей.
Выписки каждой группы решают свои специфические задачи:
- «Внутренние» выписки обычно оформляются для наглядного представления информации из определенного раздела учетной политики — например, график документооборота в форме официальной выписки из учетной политики размещается на рабочих местах непосредственных исполнителей.
Как может выглядеть график документооборота, см.
Выписка из учетной политики: назначение и свойства Требования к оформлению выписки из учетной политики Как выглядит образец выписки из учетной политики Итоги Выписка из учетной политики — документ, с оформлением которого приходится сталкиваться практически всем организациям и предпринимателям.
- «Внешние» выписки обосновывают применение хозяйствующим субъектом конкретных учетно-отчетных приемов и способов (например, по запросу налоговиков оформляется выписка из учетной политики о применяемой методике раздельного учета при совмещении налоговых режимов).
/ / Косвенные расходы в учетной политике образец Такие виды расходов, как показывает практика, сегодня довольно часто встречаются в хозяйственной деятельности организаций.Разница между прямыми и косвенными расходами состоит в порядке их признания расходами текущего отчетного (налогового) периода.Косвенные расходы, связанные с производством и реализацией, осуществленные в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме признаются расходами текущего отчетного (налогового) периода.
При начислении данного налога важны все расходы, и все они будут учтены рано или поздно.
На это указывает п. 2 ст. 318 НК РФ (Письмо Минфина России от 25.03.2010 N 03-03-06/1/182).Прямые расходы признаются расходами текущего отчетного периода лишь в той части, в которой они учтены в соответствии с правилами ст. 319 НК РФ в стоимости реализованной продукции (работ, услуг).Как видим, именно косвенные расходы позволяют налогоплательщику существенно снизить размер налоговых платежей в бюджет.
Образец налоговой учетной политики в части НДС
Суммы НДС, исчисленные с авансов (предоплаты), полученных от покупателей, отражаются в корреспонденции с субсчетом 76-АВ: Дебет 76-АВ Кредит 68-2. 2. Организация раздельного учета для целей исчисления НДС. 2.1. Раздельный учет организован на аналитических счетах бухгалтерского учета и основан на принципе разделения: а) операций, облагаемых НДС, и операций, не облагаемых НДС; б) операций, облагаемых по разным налоговым ставкам НДС; 2.2.
К облагаемым НДС операциям относятся: — операции по реализации покупных товаров в оптовой торговле; — операции по реализации продукции собственного производства (кондитерских изделий); — операции по реализации покупных товаров в объектах розничной торговли, в отношении которых не применяется специальный налоговый режим в виде ЕНВД; — прочие операции (реализация основных средств, прочего имущества, передача имущественных прав); 2.3.
Учетная политика для целей налогового учета. Составляем правильно
В этом разделе определяются методы учёта доходов и расходов, оценки прихода и списания ТМЦ, формирования фондов и резервов, и т.д.
- Напомнит о сроках сдачи
- Учёт переносы в выходные и праздники
- Настраивается по вашим параметрам
- Учитывает совмещение налоговых режимов
Существует три формы ведения учетной политики:
- Журнально-ордерная
- Мемориально-ордерная
- Автоматизированная
Для того чтобы учетная политика велась грамотно, необходимо использовать проверенную основу, для классификации и хранения данных. Существуют определенные формы и шаблоны для заполнения документации. Часть из этих документов созданы и утверждены на законодательном уровне, часть определена внутренней политикой компании.
Перед тем как решить, в какой форме будет вестись учет, нужно четко квалифицировать документы:
- Часть документов должна храниться в печатном виде
- Часть документов должна храниться в электронном виде
- Некоторая документация существует только для внутренней отчетности и создается в произвольной форме
Учетная политика организации является общей – это значит, что все ее разделы должны отлично коррелировать между собой, тогда сложившаяся картина станет единой. Вместе с тем, можно выделить документацию:
- Для бухгалтерского учета
- Для налогового учета
Существует три важных раздела, которые должны присутствовать в любой учетной политике:
- технический раздел (включает информацию о форме ведения учета, лицах, отвечающих за ведение учета, перечне документов, графиках, шаблонах, приложениях)
- методологический раздел для бухгалтерии (включает промежуточную отчетность, информацию о прибыли организации и о существующих расходах, учет основных и дополнительных средств)
- методологических раздел для налоговой службы (содержит все данные для налогового учета, декларации, перечни прямых и косвенных доходов и расходов и др.)
Пример учетной политики раздельный учет
- операций, облагаемых НДС;
- операций, освобожденных от налогообложения (включая операции, которые не являются объектом обложения НДС) в соответствии со ст.146 и 149 НК РФ.
Важно! С 1 января 2021 г. компании обязаны вести раздельный учет по НДС даже в том случае, если ими соблюдается правило пяти процентов (Федеральный закон от 27.11.2017 г. №335-ФЗ). И если компанией не организован раздельный учет подобных операций, то компания не вправе заявлять налоговые вычеты (п.4 ст.170 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 03.12.2014 г. №03-07-11/61862, Постановления АС Уральского округа от 15.06.2017 г. №А76-7964/2016, Северо-Западного округа от 25.02.2016 г. №А56-72196/2013).
Глава 21 НК РФ и ст. 149 НК РФ не устанавливают способ ведения раздельного учета. В этой связи компания вправе выбрать способ, который позволял бы ей в целях применения льготы по пп.13 п.2 ст.149 НК РФ наиболее удобным образом определить, какая сумма входного НДС относится к налогооблагаемым операциям, а какая — к операциям, освобожденным от налогообложения.
Каких-либо общепринятых шаблонов этого документа, по вполне понятным причинам, не существует. Оформление выписки зависит от того, для каких целей она будет использоваться в дальнейшем. Так примерный образец выписки из учетной политики по НДС можно скачать здесь.
При передаче части сведений штатным сотрудникам компании, выписку можно оформить проще — просто распечатать или отправить по электронной почте нужную часть текста документа. При необходимости ссылок на информацию из выписки, ее можно оформить в виде официального документа.
Сторонним организациям и контролирующим органам выписка из учетной политики передается только в виде официального документа.
Только в этом случае она будет подтверждать правильность ведения той или иной части бухгалтерского и налогового учета. Простая распечатка части этого документа не подойдет. Ведь она не будет иметь юридической силы.
Лучше всего оформить выписку на официальном бланке фирмы. Если таковой не используется в деловой практике, то вначале документа проставляют реквизиты организации, где применяется учетная политика.
Учетная политика фирмы представляет собой совокупность методов осуществления бухгалтерского и налогового учета в компании.
Туда включены также способы первичного наблюдения, промежуточной группировки и итогового обобщения показателей результатов хозяйственной деятельности.
Методы осуществления учета, расчета ключевых показателей, составления отчетности определяются компанией самостоятельно в начале года.
Выбрать же она может из перечня инструментов, определенных государством в качестве основания учетной политики. Кроме того, фирма должна ориентироваться на установленные законодательством лимиты.
Так, в 2021 году в учетную политику были добавлены следующие ниже аспекты:
| Амортизации подвергается только имущество предприятия | Используемое в хозяйственной деятельности более одного года, стоимость которого окажется выше 100 000 рублей |
| Если среднеквартальная сумма доходов от реализации компании превысит 15 000 000 рублей (ранее лимит составлял 10 000 000 рублей) | То она должна перейти на уплату авансовых платежей по налогу на прибыль |
| Если выручка компании превысит 79,74 миллиона рублей | То она не имеет права применять УСН |
В обыденном представлении учетная политика есть документ, заполняемый компанией, в котором она отмечает выбранные способы реализации налогового и бухгалтерского учета (п.1 ст.8 ФЗ-402).
Как оформить учетную политику: требования нового стандарта
Прежде всего, в политике надо указать, на кого возложено ведение учета. Возможно три варианта: директор ведет бухгалтерию сам, нанимает главбуха или передает бухгалтерию на аутсорсинг.
Среди малых предприятий самым распространенным вариантом является самостоятельное ведение учета директором.
Самым удобным и безопасным является передача бухгалтерии на аутсорсинг. А стоимость услуг аутсорсинга «Моё дело» делает этот вариант еще и выгодным – мы поможем не переплачивать налоги в бюджет.
В политике следует прописать способ ведения учета.
Вариантов масса. Вести учет можно вручную, записывая все операции в специальные регистры. Но этот способ неудобен.
Наиболее распространена автоматизированная форма ведения учета, когда бухучет ведется в специальной программе. Например, в интернет-бухгалтерии «Моё дело» — ведение учета в сервисе отвечает всем самым актуальным требованиям законодательства.
Поскольку в законодательстве нет конкретного перечня регистров учета, которые обязательно вести, такие регистры следует указать в учетной политике. Вполне достаточным набором являются оборотно-сальдовая ведомость и отчет о бухгалтерских проводках.
В сервисе «Моё дело» эти регистры будут сформированы автоматически при формировании бухгалтерской отчетности.
Действующие бланки бухгалтерской отчетности (баланс и отчет о финансовых результатах) носят рекомендательный характер. Вы вправе сами доработать формы отчетности и утвердить их в учетной политике. Но чтобы не «изобретать велосипед» и в дальнейшем избежать лишних дискуссий на эту тему с инспекцией, лучше все же предусмотреть использование Минфиновских бланков.
Формы отчетности, применяемые в сервисе «Моё дело» не вызовут вопросов со стороны налоговой инспекции.
Инвентаризация позволяет сверить учетную информацию о наличии имущества и состоянии расчетов с реальным положением дел.
Для больших компаний она весьма полезна, поскольку позволяет оперативно выявить недостачу тех или иных ценностей. Но для небольшой фирмы, не имеющей запасов продукции, обязанность проводить инвентаризацию может стать обременительной. Тем не менее, в ряде случаев проведение инвентаризации обязательно. Например, перед составлением годовой отчетности.
В учетной политике Вы можете дополнительно предусмотреть, в каких случаях будете проводить инвентаризации.
Выписка из учетной политики — документ, с оформлением которого приходится сталкиваться практически всем организациям и предпринимателям.
Основные свойства выписки:
- краткость — возможность представить информацию по отдельному узкоспециализированному вопросу в виде выдержки из общего объемного текста учетной политики;
- конфиденциальность — выписка позволяет отразить только запрашиваемую информацию без раскрытия полного текста учетной политики;
- статус официального документа — выписка из учетной политики, оформленная с соблюдением основных требований (о них расскажем в следующем разделе), является равноправным документом наряду с оригиналами документов или их заверенными копиями.
По назначению выписки из учетной политики можно разделить на 2 большие группы:
- для внутренних целей компании;
- для предоставления информации по запросам внешних пользователей.
Выписки каждой группы решают свои специфические задачи:
- «Внутренние» выписки обычно оформляются для наглядного представления информации из определенного раздела учетной политики — например, график документооборота в форме официальной выписки из учетной политики размещается на рабочих местах непосредственных исполнителей.
Как может выглядеть график документооборота, см. в материале «Приложения к учетной политике — образец».
- «Внешние» выписки обосновывают применение хозяйствующим субъектом конкретных учетно-отчетных приемов и способов (например, по запросу налоговиков оформляется выписка из учетной политики о применяемой методике раздельного учета при совмещении налоговых режимов).
Как может выглядеть раздел учетной политики, который в форме выписки могут запросить налоговики, см. в материале «Порядок раздельного учета при УСН и ЕНВД».
Выписка из учетной политики организации имеет широкое применение. Она нужна не только штатным работникам компании. Ее могут потребовать контролирующие органы и контрагенты.
Чаще всего партнерам предоставляют информацию об утверждении тех или иных форм первичных документов. Попросить такие данные контрагенты могут в тех случаях, когда фирма использует не унифицированные формы и шаблоны, а самостоятельно разработанные документы.
Что такое учетная политика и зачем она нужна
В настоящее время федеральными стандартами бухгалтерского учета предусматривается сразу несколько способов применения счетов бухучета, оценки активов и обязательств, погашения их стоимости, проведения инвентаризации и осуществления документооборота. Организации не вправе произвольно применять все эти способы параллельно друг с другом и должны из всей совокупности методов ведения бухучета выбрать те, которые подходят лично им. Выбранные способы ведения бухучета закрепляются в таком обязательном документе, как учетная политика организации.
В самом общем виде учетная политика – это избранные организацией методы и способы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, амортизации основных средств, применения регистров бухучета, а также обработки информации.
Учетная политика позволяет ответить на вопрос, каким именно образом та или иная организация учитывает свои затраты, оценивает ОС, НМА, производственные запасы, незавершенное производство, готовую продукцию и признает прибыль от продажи продукции. В ней закрепляются все применяемые организацией методы первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.
Отсутствие учетной политики вызывает затруднения в определении того, насколько правильно организация ведет оценку своих активов, затрат, прибыли и в конечном счете рассчитывает и уплачивает налоги.
В связи с этим учетная политика обязательна для всех без исключения организаций, осуществляющих экономическую деятельность и обязанных вести бухгалтерский учет.
Несоблюдение правил учетной политики расценивается как грубое нарушение правил учета доходов и расходов по ст. 120 НК РФ. Минимальный штраф по данной норме составляет 10 000 рублей. Максимальный же штраф, который назначается за несоблюдение учетной политики, приведшее к занижению налоговой базы, составляет 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 рублей.
Образец налоговой учетной политики в части НДС
К операциям, не облагаемым НДС, относятся: — операции по реализации покупных товаров в объектах розничной торговли, в отношении которых применяется специальный налоговый режим в виде ЕНВД; — операции, перечисленные в ст. 149 НК РФ, в случае их осуществления.
2.4. Аналитические счета к синтетическим счетам 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» для целей ведения раздельного учета по НДС приведены в рабочем плане счетов, утвержденном в составе бухгалтерской учетной политики (Приказ руководителя от 20.12.2011 № 278-ф). Для целей раздельного учета установлена следующая структура субсчета 90-1 «Выручка»:
| Синтетический счет | Субсчет 1-го уровня | Субсчет 2-го уровня | Аналитический счет 1-го уровня (подразделение) | Аналитический счет 2-го уровня (ставка НДС) |
| 90 «Продажи» | 1 «Выручка» | 1 – виды деятельности, облагаемые НДС | 1 — оптовая торговля; 2 — розничная торговля; 3 — производство | — ставка НДС 0%; — ставка НДС 10%; — ставка НДС 18% |
| 2 – виды деятельности на ЕНВД | 2 — розничная торговля | х |
Требования к оформлению выписки из учетной политики
Официального порядка оформления выписки из учетной политики не существует, поэтому в этом вопросе необходимо исходить из существующих норм и стандартов, устанавливающих общие требования к выпискам из документов.
Исходя из терминологии, закрепленной в ГОСТ Р 7.0.8-2013 СИБИД. «Делопроизводство и архивное дело. Термины и определения», выписка та представляет собой копию части документа, заверенную в установленном порядке.
Таким образом, чтобы выписка из учетной политики соответствовала определению официальной документальной выписки, она должна отвечать следующим требованиям:
- аутентичности — текст выписки должен полностью соответствовать исходному тексту учетной политики (ее выписываемой части);
- достоверности — отражать фактически применяемые организацией учетные методы и способы;
- иметь официальный характер — созданная должностным лицом организации выписка оформлена и заверена в установленном порядке.
Печать на выписке из учетной политики должна присутствовать обязательно, если в уставе компании есть указание на ее использование.
Делаем выписку из учетной политики — образец
Продолжение таблицы 38 90-1 15 464 852 15 464 852 90-2 10 260 357 10 260 357 90-3 2 577 475 2 577 475 90-5 851 636 851 636 90-6 306 566 306 566 90-9 1 468 818 1 468 818 458 884 458 884 458 884 458 884 91-1 458 884 458 884 91-2 333 527 333 527 91-9 125 357 125 357 30 000 285 600 280 000 24 400 30 000 5 500 24 500 382 602 1 594 175 1 211 573 Итого Таблица 39 — Выписка из расчетов по авансовым платежам по единому социальному налогу (взносу) за январь-ноябрь 200 г. Показатели Пенсионный фонд Фонд социального страхования Платежи от несчастных случаев Федераль- ный ФОМС Террито-риальный ФОМС Остаток задолженности на начало года Начислено взносов Израсходовано на предприятии — — — — Перечислено на счет фонда Остаток на конец года Таблица 40 — Выписка из расчетов по авансовым платежам по единому социальному налогу (взносу) за декабрь 200 г.
Часто задаваемые вопросы по выпискам
Рассмотрим наиболее частые вопросы, возникающие при работе с выписками из учетной политики:
- Как квалифицировать выписку по виду документа? По определению выписка относится к справочно-информационным документам. В учетной документации ее можно классифицировать как выписку из отчетных данных.
- Нужно ли нумеровать страницы выписки? Если выписка составлена на одном листе, нумерация страниц не требуется. Если текст выписки занимает более одной страницы, нумерация обязательна.
- Где хранят выписки из учетной политики? Выписка из учетной политики хранится вместе с учетной политикой, так как является ее составной частью. Срок хранения выписки — постоянно, как и у самой учетной политики.
- Можно ли передавать скан-копию выписки? Да, в digital-формате в виде скан-копии или фотографии выписка также имеет юридическую силу. Главное, чтобы были видны все обязательные реквизиты, в том числе подпись и печать.
- Как долго актуальна выписка из учетной политики? Выписка актуальна ровно на тот период, на который действует учетная политика. Как только утверждается новая учетная политика, выписка теряет актуальность.
Учетная политика в 1С 8.3: где найти и как заполнить на примерах
Выписка из учетной политики организации имеет широкое применение. Она нужна не только штатным работникам компании. Ее могут потребовать контролирующие органы и контрагенты.
Чаще всего партнерам предоставляют информацию об утверждении тех или иных форм первичных документов. Попросить такие данные контрагенты могут в тех случаях, когда фирма использует не унифицированные формы и шаблоны, а самостоятельно разработанные документы.
Естественно, что вся учетная политика предприятия партнерам не нужна. Им достаточно данных из того раздела, где утверждаются интересующие их первичные документы.
Выдают выписки и работникам предприятия. Им они нужны для выполнения должностных обязанностей. Бухгалтеры проверяют правильность учета налогов, программисты сверяют настройки программного обеспечения с учетной политикой, внутренние ревизоры сверяют расчеты и т. д.
Каждому из этих специалистов выдают выписку именно того раздела учетной политики, который им нужен для работы. Весь документ может понадобиться только аудиторам или главному бухгалтеру.
Пожалуй, самым распространенным случаем предоставления выписки из учетной политики является передача ее в налоговое ведомство. В ходе документарных или выездных проверок инспектора требуют от организаций подтверждения той или иной части ведения учета, расчетных документов, правильности исчисления налогов и другую информацию.
Сделки в разных компаниях существенно отличаются. Несмотря на это, есть перечень первичной документации, которая обязательна в бухгалтерии:
- Договор.
- Счет на оплату.
- Платежные документы: кассовые чеки, бланки строгой отчетности.
- Товарная накладная.
- Акт выполненных работ или оказанных услуг.
- Счет-фактура.
Этот список документов по сделкам не исчерпывающий, он может расширяться в зависимости от видов операций и особенностей учета в организации.
При заключении сделки стороны заключают между собой договор, в котором оговаривают все условия и детали будущих хозяйственных операций: сроки отгрузки товара, выполнения работ или оказания услуг, время для оплаты, способ расчетов и т.п.
Дополнительно в договоре фиксируются данные о предмете сделки и цене. Права и обязанности сторон тоже нужно прописать, чтобы в суде было легче урегулировать возможные споры.
Оптимально, если каждая сделка оформлена отдельным договором. Но компании нередко заключают с постоянными контрагентами один общий договор на ряд однотипных сделок сразу. Оформите два экземпляра договора с печатями и подписями сторон на каждом.
Письменная форма договора нужна не всегда. Например, для сделки по купле-продаже подтверждающим заключение документом выступает кассовый или товарный чек.
Прежде всего, в политике надо указать, на кого возложено ведение учета. Возможно три варианта: директор ведет бухгалтерию сам, нанимает главбуха или передает бухгалтерию на аутсорсинг.
Среди малых предприятий самым распространенным вариантом является самостоятельное ведение учета директором.
Самым удобным и безопасным является передача бухгалтерии на аутсорсинг. А стоимость услуг аутсорсинга «Моё дело» делает этот вариант еще и выгодным – мы поможем не переплачивать налоги в бюджет.
В политике следует прописать способ ведения учета.
Вариантов масса. Вести учет можно вручную, записывая все операции в специальные регистры. Но этот способ неудобен.
Наиболее распространена автоматизированная форма ведения учета, когда бухучет ведется в специальной программе. Например, в интернет-бухгалтерии «Моё дело» — ведение учета в сервисе отвечает всем самым актуальным требованиям законодательства.
Поскольку в законодательстве нет конкретного перечня регистров учета, которые обязательно вести, такие регистры следует указать в учетной политике. Вполне достаточным набором являются оборотно-сальдовая ведомость и отчет о бухгалтерских проводках.
В сервисе «Моё дело» эти регистры будут сформированы автоматически при формировании бухгалтерской отчетности.
Действующие бланки бухгалтерской отчетности (баланс и отчет о финансовых результатах) носят рекомендательный характер. Вы вправе сами доработать формы отчетности и утвердить их в учетной политике. Но чтобы не «изобретать велосипед» и в дальнейшем избежать лишних дискуссий на эту тему с инспекцией, лучше все же предусмотреть использование Минфиновских бланков.
Формы отчетности, применяемые в сервисе «Моё дело» не вызовут вопросов со стороны налоговой инспекции.
Инвентаризация позволяет сверить учетную информацию о наличии имущества и состоянии расчетов с реальным положением дел.
Для больших компаний она весьма полезна, поскольку позволяет оперативно выявить недостачу тех или иных ценностей. Но для небольшой фирмы, не имеющей запасов продукции, обязанность проводить инвентаризацию может стать обременительной. Тем не менее, в ряде случаев проведение инвентаризации обязательно. Например, перед составлением годовой отчетности.
В учетной политике Вы можете дополнительно предусмотреть, в каких случаях будете проводить инвентаризации.
Выписка из учетной политики — документ, с оформлением которого приходится сталкиваться практически всем организациям и предпринимателям.
→ → Актуально на: 11 февраля 2019 г. Если приобретенные товары (работы, услуги) используются только в деятельности, облагаемой НДС, то вся сумма входного налога принимается к вычету.
Если же товары (работы, услуги) используются в не облагаемой НДС деятельности, то входной НДС учитывается в стоимости купленных товаров (работ, услуг), т.
е. увеличивает «прибыльные» расходы (, , ).
Но если приобретенные товары (работы, услуги) в течение квартала одновременно используются и в облагаемых, и в не облагаемых НДС операциях (речь идет об общехозяйственных расходах), то необходимо вести раздельный учет входного НДС (, ). Такой учет НДС позволяет определить, какую часть входного налога можно принять к вычету, а какую – учесть в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) либо в расходах ().
Порядок ведения раздельного учета нужно прописать в учетной политике ().
Создать учетную политику вам поможет наш .
В процессе своего функционирования любая компания вне зависимости от организационной формы деятельности может получить запрос из налоговой службы, касающийся необходимости предоставления выписки из учетной политики.
В ней должен быть приведен полный текст, как для целей бухучета, так и для целей налогообложения.
Методы осуществления учета, расчета ключевых показателей, составления отчетности определяются компанией самостоятельно в начале года. Выбрать же она может из перечня инструментов, определенных государством в качестве основания .
Есть хозяйственные операции, которые можно отразить по-разному. Правила налогового учета (НУ) и бухучета (БУ) подразумевают несколько способов, и компания вправе выбрать один из них. Приведем примеры:
- в НУ у организаций есть право отразить амортизационную премию, то есть списать на текущие расходы 10% (в отдельных случаях — 30%) первоначальной стоимости основного средства (п. 9 ст. 258 НК РФ). Но от премии допустимо отказаться;
- в налоговом учете для большинства объектов ОС разрешено выбрать метод амортизации: линейный или нелинейный (п. 1 ст. 259 НК РФ). Выбор метода амортизации закреплен и в бухучете (п. 18 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», п. 35 ФСБУ 6/2020 «Основные средства»; см. «Что изменится в бухгалтерском учете основных средств: читаем новый ФСБУ 6/2020»).
К операциям, не облагаемым НДС, относятся: — операции по реализации покупных товаров в объектах розничной торговли, в отношении которых применяется специальный налоговый режим в виде ЕНВД; — операции, перечисленные в ст. 149 НК РФ, в случае их осуществления.
Составление учетной политики организации в 2021 году в 1С:Бухгалтерии 8
Учетная политика не относится к числу обязательных документов, которые нужно сдавать в налоговую инспекцию. Однако при прохождении проверок инспекторы запрашивают этот документ, чтобы убедиться в том, что учет ведется в соответствии с закрепленными в учетной политике способами. Чтобы уменьшить число вопросов налоговиков к способам учета, организации могут добровольно включить учетную политику в состав годовой отчетности.
Если при запросе учетной политики окажется, что ее нет, то будет взыскан штраф в размере 200 рублей (статья 126 НК РФ). Кроме того, руководитель организации может быть наказан на сумму от 300 до 500 рублей (статья 15.6 КоАП РФ).
Отсутствие или несоблюдение важных положений учетной политики, из-за чего была занижена налоговая база, может быть признано налоговыми органами грубым нарушением правил налогового учета. За это предусмотрена ответственность в виде штрафа по статье 120 НК РФ в размере 10 тыс. рублей и 30 тыс. рублей, если нарушение выявят в нескольких налоговых периодах.
Официального порядка оформления выписки из учетной политики не существует, поэтому в этом вопросе необходимо исходить из существующих норм и стандартов, устанавливающих общие требования к выпискам из документов.
Исходя из терминологии, закрепленной в ГОСТ Р 7.0.8-2013 СИБИД. «Делопроизводство и архивное дело. Термины и определения», выписка та представляет собой копию части документа, заверенную в установленном порядке.
Таким образом, чтобы выписка из учетной политики соответствовала определению официальной документальной выписки, она должна отвечать следующим требованиям:
- аутентичности — текст выписки должен полностью соответствовать исходному тексту учетной политики (ее выписываемой части);
- достоверности — отражать фактически применяемые организацией учетные методы и способы;
- иметь официальный характер — созданная должностным лицом организации выписка оформлена и заверена в установленном порядке.
Печать на выписке из учетной политики должна присутствовать обязательно, если в уставе компании есть указание на ее использование.
«Внутреннюю» выписку из учетной политики можно заверить любой печатью организации (печатью отдела кадров, бухгалтерии и др.) — какую печать использовать в таком случае, можно прописать во внутрифирменном акте, посвященном порядку оформления документации.
Для «внешних» выписок используется печать организации для официальных документов, или печать не проставляется совсем, если от ее применения организация отказалась и в ее уставе есть на это указание (закон от 06.04.2015 № 82-ФЗ).
О правилах проставления печати на документах узнайте из материала «Куда можно ставить печать для документов — образец?».
Как может выглядеть образец выписки из учетной политики, расскажем в следующем разделе.
Если вам нужно сделать выписку из приказа, воспользуйтесь рекомендациями и образцом от экспертов КонсультантПлюс. А если нужен пример оформления учетной политики, переходите в эту Типовую ситуацию. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, пробный полный доступ можно получить бесплатно.
Рассмотрим на примере оформление выписки из учетной политики.
ООО «Комфорт» получило из ИФНС требование о представлении документов, в числе которых запрашивалась выписка из учетной политики, обосновывающая применение фирмой в качестве первичного учетного документа самостоятельно разработанной формы акта приема-передачи оказанных услуг.
Выписку поручено оформить главному бухгалтеру, который составил ее по следующему алгоритму:
- выписка оформляется на фирменном бланке ООО «Комфорт»;
- в заголовке располагается наименование выписки и ссылка на реквизиты приказа, утверждающего учетную политику;
- выписываемая часть текста учетной политики на 100% идентична оригиналу;
- имеющаяся в выписке ссылка на приложение № 3 к учетной политике требует дополнительной выписки (уже из данного приложения) — выписка из приложения следует за основным текстом выписки;
- завершает документ фраза «Выписка верна», проставляются подписи руководителя и главбуха с указанием даты оформления выписки.
Образец выписки из учетной политики вы можете скачать бесплатно, кликнув по картинке ниже:
Больше материалов по теме «Бухгалтерский учёт» вы можете получить в системе КонсультантПлюс .
Учетная политика представляет собой свод правил, по которым ведется учет юридического лица. Они утверждаются на основе общефедеральных законодательных актов, с учетом специфики конкретной фирмы. Грамотно составленная учетная политика позволяет избежать многих проблем, в частности связанных с возможными претензиями налоговых органов, других контролирующих организаций. Существует несколько разновидностей этого документа.
Документом, регламентирующим правила формирования учетной политики (УП), является ПБУ 1/2008. Существует два основных ее вида:
- УП для целей налогового учета;
- УП для целей бухгалтерского учета.
На заметку! Юрлица, составляющие отчетность по МФСО, формируют и принимают отдельную учетную политику, касающуюся использования международных стандартов отчетности.
Жестких регламентов формирования законодательство не содержит. Так, если организация считает необходимым, она может принимать единый документ, в котором обособленно будут изложены правила налогового и бухгалтерского учета соответственно. В то же время крупные организации, как правило, принимают отдельные документы, поскольку объем каждого из них может быть значительным.
На начальном этапе работы над документом берется во внимание режим налогообложения и размер фирмы. Это важно, поскольку для малого бизнеса есть возможность вести бухгалтерский учет по упрощенной схеме. Исключения составляют адвокатские конторы, юрлица, для которых обязателен аудит, МФО, некоторые виды кооперативов.
Система НО и соответствующие ей положения НК РФ оказывают решающее влияние на учетную политику для целей налогового учета. Организация, имеющая обособленные подразделения, отражает в учетной политике способы и регламент взаимодействия с ними.
Основу учетной политики составляют:
- рабочий вариант плана счетов;
- формы первичной документации, учетных регистров, других документов, участвующих в документообороте;
- порядок инвентаризации;
- способы оценки активов, обязательств;
- порядок документооборота и обработки документации;
- правила контроля движения ресурсов фирмы;
- другие правила, принятые для эффективного ведения учета.
Любой раздел учетной политики требует тщательной предварительной проработки и изучения соответствующих законодательных норм. Пример: при определении способов оценки основных средств требуется проанализировать ПБУ 6/01; способы и порядок инвентаризации определяют «Методические указания по инвентаризации», утвержденные приказом Минфина №49 от 13/06/95, и т.д.
Для составления учетной политики в целях НУ делается акцент на налогах и роли организации как налогоплательщика; используются принципы, заложенные в ПБУ 1/2008. Статья 11-2 НК РФ определяет налоговую УП как избранную налогоплательщиком совокупность допускаемых НК РФ методов определения доходов, расходов, их признания, оценки и распределения; учета других необходимых для целей налогообложения показателей деятельности.
Отмечают важные моменты по каждому налоговому платежу и вносят в документ. Пример: по налогу на прибыль дата получения дохода (осуществления расхода) определяется по методу начисления, в соответствии со ст. 271, 272 НК РФ.
Как выглядит образец выписки из учетной политики
Выписка из учетной политики организации имеет широкое применение. Она нужна не только штатным работникам компании. Ее могут потребовать контролирующие органы и контрагенты.
Чаще всего партнерам предоставляют информацию об утверждении тех или иных форм первичных документов. Попросить такие данные контрагенты могут в тех случаях, когда фирма использует не унифицированные формы и шаблоны, а самостоятельно разработанные документы.
Естественно, что вся учетная политика предприятия партнерам не нужна. Им достаточно данных из того раздела, где утверждаются интересующие их первичные документы.
Выдают выписки и работникам предприятия. Им они нужны для выполнения должностных обязанностей. Бухгалтеры проверяют правильность учета налогов, программисты сверяют настройки программного обеспечения с учетной политикой, внутренние ревизоры сверяют расчеты и т. д.
Каждому из этих специалистов выдают выписку именно того раздела учетной политики, который им нужен для работы. Весь документ может понадобиться только аудиторам или главному бухгалтеру.
Учетная политика для производства
→ → Актуально на: 11 февраля 2019 г. Если приобретенные товары (работы, услуги) используются только в деятельности, облагаемой НДС, то вся сумма входного налога принимается к вычету.
Если же товары (работы, услуги) используются в не облагаемой НДС деятельности, то входной НДС учитывается в стоимости купленных товаров (работ, услуг), т.
е. увеличивает «прибыльные» расходы (, , ).
Но если приобретенные товары (работы, услуги) в течение квартала одновременно используются и в облагаемых, и в не облагаемых НДС операциях (речь идет об общехозяйственных расходах), то необходимо вести раздельный учет входного НДС (, ). Такой учет НДС позволяет определить, какую часть входного налога можно принять к вычету, а какую – учесть в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) либо в расходах ().
Порядок ведения раздельного учета нужно прописать в учетной политике ().
Создать учетную политику вам поможет наш .
В процессе своего функционирования любая компания вне зависимости от организационной формы деятельности может получить запрос из налоговой службы, касающийся необходимости предоставления выписки из учетной политики.
В ней должен быть приведен полный текст, как для целей бухучета, так и для целей налогообложения.
Методы осуществления учета, расчета ключевых показателей, составления отчетности определяются компанией самостоятельно в начале года. Выбрать же она может из перечня инструментов, определенных государством в качестве основания .
Есть хозяйственные операции, которые можно отразить по-разному. Правила налогового учета (НУ) и бухучета (БУ) подразумевают несколько способов, и компания вправе выбрать один из них. Приведем примеры:
- в НУ у организаций есть право отразить амортизационную премию, то есть списать на текущие расходы 10% (в отдельных случаях — 30%) первоначальной стоимости основного средства (п. 9 ст. 258 НК РФ). Но от премии допустимо отказаться;
- в налоговом учете для большинства объектов ОС разрешено выбрать метод амортизации: линейный или нелинейный (п. 1 ст. 259 НК РФ). Выбор метода амортизации закреплен и в бухучете (п. 18 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», п. 35 ФСБУ 6/2020 «Основные средства»; см. «Что изменится в бухгалтерском учете основных средств: читаем новый ФСБУ 6/2020»).
К операциям, не облагаемым НДС, относятся: — операции по реализации покупных товаров в объектах розничной торговли, в отношении которых применяется специальный налоговый режим в виде ЕНВД; — операции, перечисленные в ст. 149 НК РФ, в случае их осуществления.