Как научиться понимать и анализировать оборотно-сальдовую ведомость
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как научиться понимать и анализировать оборотно-сальдовую ведомость». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Предположим, перед нами один из видов ОСВ – сформированная в бухгалтерской программе ведомость по счету 71. Здесь виден процесс формирования остатков синтетического счета в разрезе аналитических данных.
Давайте представим: мы целый месяц фиксируем в бухгалтерском учете все имеющие место быть операции хозяйственной деятельности, будь то:
- начисление зарплаты
- оплата поставщику
- поступление товаров и материалов
- выдача денежных средств под отчет
иначе говоря, все, что происходит в компании день за днем.
И вот наступает час «Х», когда заканчивается месяц, и нужно проверить:
- как обстоят у нас дела с учетом
- нет ли ошибок
- кому и сколько мы должны
- кто должен нам
- сколько денег нам заплатили покупатели
- кто не отчитался за подотчетные суммы
Оборотные ведомости по аналитическим счетам
Рассматриваемые отчеты отличаются от рассмотренных выше отсутствием выполнения равенства значений по кредиту и дебету. Объясняется это тем, что при отражении сумм или других показателей на аналитических счетах не действует принцип двойной записи, который обязателен при оформлении проводок на синтетических счетах. Нужное значение вносится в кредит или дебит одного аналитического счета.
Аналитические счета удобно использовать, когда нужно провести разделение показателей для наглядного бухучета. Как правило, аналитика ведется по счетам, учитывающим взаиморасчеты с другими лицами (покупателями, поставщиками, другими контрагентами), по счетам, отражающим данные по товарным и материальным ценностям, где каждое наименование товаров или материалов учитывается отдельно.
Формируется столько аналитических счетов, сколько это необходимо бухгалтеру для получения наглядной картины осуществления деятельности организацией. Учет на таких счетах можно организовать в стоимостном и натуральном выражении. В этом случае таблицу ведомости дополняют графой для указания натурального измерителя.
Как правило, сначала формируются ведомости по аналитическим счетам, после чего с их помощью подготавливаются отчеты по синтетическим счетам.
Особенно актуальны рассматриваемые отчетные ведомости при их оформлении по данным активно-пассивных счетов, где дебетовые и кредитовые итоги за месяц позволяют правильно составить месячный отчет по синтетическим счетам. При выявлении расхождений в ОВ, сформированной по синтетическим счетам, можно, анализируя аналитические показатели, провести быстрый поиск места, где допущены ошибки.
Что еще необходимо учитывать перед составлением баланса
На конец отчетного периода, перед составление баланса необходимо провести реформацию баланса. Что это такое?
Реформация баланса — это процедура списания прибыли или убытка, полученной организацией за прошедший финансовый год. Реформацию проводят 31 декабря, после того как в учете отражена последняя хозяйственная операция. Реформация баланса включает в себя два этапа:
- закрытие счетов, на которых в течение года отражались доходы, расходы и финансовые результаты деятельности организации
- перенос финансового результата, полученного за отчетный год, в состав нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).
По итогам каждого месяца организация закрывает синтетические счета 90 и 91 и списывает финансовые результаты от основной деятельности и прочих операций с субсчетов 90.9 и 91.9 на счет 99 «Прибыли и убытки».
Следовательно, на конец каждого месяца счета 90 и 91 должны были иметь нулевое сальдо. А вот на субсчетах, открытых к этим счетам, суммы в течение года накапливаются.
Их нужно будет обнулить 31 декабря при реформации. Субсчета, отрытые к счету 90 «Продажи» и счету 91 «Прочие доходы и расходы» закроются внутренними проводками:
- Д 90.1 К 90.9 — закрыт субсчет 90.1
- Д 90.9 К 90.2 — закрыт субсчет 90.2
- Д 90.9 К 90.3 — закрыт субсчет 90.3
- Д 90.9 К 90.4 — закрыт субсчет 90.4
- Д 91.1 К 91.9 — закрыт субсчет 91.1
- Д 91.9 К 91.2 — закрыт субсчет 91.2
В результате сделанных записей дебетовые и кредитовые обороты по субсчетам, открытым к счету 90 и счету 91, будут равны друг другу. Поэтому по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, ни эти синтетические счета, ни субсчета, открытые к ним, сальдо иметь не должны. На этом первый этап реформации завершен.
Основные средства и НМА при заполнении баланса
Основные средства неразрывно связаны с таким понятием, как амортизация (учитывается на 02 счете). Амортизация – это постепенное уменьшение первоначальной стоимости ОС, связанной с эксплуатацией ОС. Процесс амортизации у ОС происходит в течении определенного времени, но больше чем год. В результате все придет к тому, что сумма амортизации сравняется с первоначальной стоимостью ОС.
Посмотрите в ОСВ. На 01 счете учитываются суммы всех основных средств по своим первоначальным стоимостям. На 02 счете учитываются суммы амортизации этих ОС. Сейчас вы спрашиваете себя, как это связано с бухгалтерским балансом?
Казалось бы, по правилам разнесения сумм из ОСВ в баланс, мы должны суммы с 01 счета отправить в АКТИВ, а суммы со 02 счета отправить в ПАССИВ баланса. Однако для Основных средств имеется исключение.
Суть его заключается в том, что перед тем как отправить сумму в бухгалтерский баланс мы берем суммы с 01 отнимаем суммы с 02 и получившуюся сумму отправляем куда.
В АКТИВ баланса. Потому что амортизация никогда не может быть больше первоначальной стоимости ОС, а посему разница между 01-02 всегда будет дебетовая. 01 счет (А) > 02 счета (П). Ну, в крайнем случае, будет 0.
Анализ бухгалтерского баланса предприятия
| № | Наименование показателя | Код строки | Данные на 31.12.2018 | Данные на 31.12.2019 | Данные на 31.12.2020 |
|---|---|---|---|---|---|
| 1. | Внеоборотные активы | ||||
| Основные средства | 1150 | 808 | 783 | 760 | |
| Финансовые вложения | 1170 | — | 3 | 45 | |
| 2. | Оборотные активы | ||||
| Запасы | 1210 | 117 | 119 | 113 | |
| Дебиторская задолженность | 1230 | 52 | 50 | 57 | |
| Денежные средства и эквиваленты | 1250 | 13 | 9 | — | |
| БАЛАНС | 1600 | 990 | 964 | 975 | |
| 3. | Капитал и резервы | ||||
| Уставный капитал | 1310 | 10 | 10 | 10 | |
| Резервный капитал | 1360 | 3 | 4 | 5 | |
| Нераспределенная прибыль | 1370 | 317 | 476 | 512 | |
| 5. | Краткосрочные обязательства | ||||
| Кредиторская задолженность | 1520 | 660 | 474 | 448 | |
| БАЛАНС | 1700 | 990 | 964 | 975 |
Как посчитать ндс по оборотке
Выделяют три группы счетов: активные, пассивные и активно-пассивные. Порядок сбора и систематизации по отдельной группе индивидуален. Для правильного понимания сведений из ведомости, нужно знать параметры ведения счетов, по каким из них возможно наличие сальдо, а какие непременно должны быть закрыты в определенный срок. Например, счет 20 подлежит закрытию ежемесячно, счета 90 и 91 не требует этой процедуры в разрезе субсчетов, а, между тем, конечное сальдо по ним не формируется.
Разносится начальное сальдо по счетам. Все результаты хозяйственных операций разносятся в табличной части единожды на пересечении граф с корреспондирующими счетами. Затем выводятся итоги по строкам и столбцам по отдельности. Итог в правом нижнем углу должен сойтись, то есть сумма оборотов по дебету сходится с данными по кредиту.
Оборотно-сальдовая ведомость: для чего нужна, как составить
Рассмотрим несколько примеров использования данных ОСВ:
- Руководитель компании дает бухгалтеру задание оперативно предоставить информацию по выручке за квартал. Специалисту достаточно сформировать сводную ОСВ и посмотреть на кредитовый оборот по счету 90.01. Информация будет содержать объем реализации за истребуемый период, без учета НДС.
- Компания обратилась в кредитное учреждение для получения займа. Банк для оценки прибыльности и платежеспособности фирмы запросил ОСВ за последний отчетный период. Служба анализа платежеспособности сможет получить информацию по имеющимся кредитам и займам (кредит 66 и 67 счетов), определить наличие кредиторской задолженности у заемщика, оценить прибыль предприятия (счет 99).
- Финансовому директору необходимо составить фактический бюджет и указать сумму НДС к уплате, а декларация еще не сформирована. Именно ОСВ позволит за несколько минут рассчитать предварительные данные по задолженности НДС перед бюджетом по итогам периода. Для этого достаточно воспользоваться формулой НДС = 90.03 + Дт 76 (АВ) – Кт 76 (ВА) – Кт 19. На счете 90.03 отображается НДС с суммы реализации, по дебету 76 (АВ) – авансы выданные, Кт 76 (ВА) – авансы от покупателей, Кт сч.19 – сумма налога, подлежащая вычету.
Оборотно-сальдовая ведомость – незаменимый источник аналитической информации, позволяющий оперативно оценивать стороны предпринимательской деятельности, вносить корректировки в данные учета, увеличивать прибыльность. Форма обеспечивает простоту сведения периодической отчетности, тем самым дает возможность экономно распределять трудовые ресурсы.
С навыками чтения ОСВ в отчетах, сформированных в 1С, можно ознакомиться ниже.
Начнем с определения. Оборотно – сальдовая ведомость, также говорят оборотная ведомость или оборотка – это бухгалтерский регистр, в котором отражаются остатки и обороты (операции) по всем бухгалтерским счетам.
Раньше по оборотной ведомости составляли баланс. Если учились на бухгалтера, экономиста и другие специальности, где изучается бухгалтерский учет, наверное, знаете так называемые сквозные задачи, когда нужно составить проводки, рассчитать остатки по счетам, составить оборотно-сальдовую ведомость, а по ней составить баланс.
Сейчас чаще всего баланс составляют в программе и оборотная ведомость нужна, чтобы посмотреть обороты и остатки по счетам, а сверить суммы, если в балансе что-то не сходится.
Вот пример оборотно-сальдовой ведомости из программы 1С Бухгалтерия 8.
Бухгалтерские счета — это основа бухгалтерского учета. С их помощью отражаются все операции предприятия. Номера и названия счетов можно посмотреть в плане счетов все коммерческие организации используют план счетов от 31 октября 2000 года, который действует с 2001 года.
Все счета можно разделить на две группы: активные и пассивные.
Активные счета – это счета, на которых учитывается имущество организации, то есть основные средства, материалы, товары, денежные средства и т.д.
В схематичном виде счет можно представить в виде таблицы, состоящей из двух частей, дебета слева и кредита справа. Сокращенно дебет обозначают Дт, а кредит – Кт.
Остаток по счету на начало или конец периода называется «сальдо».
Сумма по операциям за отчетный период называется оборотом по счету. Счет может иметь два оборота -дебетовый оборот (Обд ) и кредитовый (Обк ).
Схема активного счета
| Д-т | К-т |
| Сн – сальдо или остаток на начало периода | |
| Операции, которые увеличивают счет | Операции, которые уменьшают счет |
| Обд— общая сумма операций по дебету | Обк— общая сумма операций по кредиту |
| Ск (сальдо или остаток на конец периода)= Сн+Обд — Обк |
В активном счете сальдо на начало и на конец периода может быть только по дебету.
Как разобраться в оборотно-сальдовой ведомости
Первым делом в ведомости нужно обязательно указать название предприятия, для которого она делается. Далее вносится наименование документа и конкретный счет, на который она составляется. В данном примере это счет под кодом 60, который расшифровывается как «Расчеты с подрядчиками и поставщиками».
Алгоритм внесения записей в этот образец оборотно-сальдовой ведомости не очень сложен и производится по определенной очередности, исходя из последовательности производимых финансово-хозяйственных действий.
ПРИМЕР. Предположим, что предприятие перечислило контрагенту предоплату в размере 100 тыс.рублей. Данная операция в документе была отражена, как увеличение дебиторских активов в субсчете (строка 60.1). Далее контрагент предоставил предприятию товарно-материальные ценности на сумму 150 тыс. рублей. Эта операция вносится в таблицу как увеличение кредитного пассива в субсчете 60.2. Затем предприятие выплачивает контрагенту частичную стоимость товара и это отражается в ведомости, как снижение пассивов на 100 тыс рублей на субсчета 60.2 (в дебете) и как снижение активов на субсчета 60.1 (в кредите). Таким образом, в итоге предприятие на период составления документа должно контрагенту 50 тыс. рублей, что отражается на субсчета 60.2 ( в кредите). В строке 60 указываются итоговые общие показатели сумм.
Интерактивный разворот строк отчета
Внимание! Теперь отображать меню необходимо одним кликом левой кнопкой мыши. Сворачивать разворот двойным кликам правой кнопкой мыши. При просмотре ведомости вы можете получить более подробные сведения о показателях по интересующему вас счету. Слева от каждой строки выводится символ “+”, дважды щелкнув мышью на котором можно вызвать список доступных разворотов (по субконто, корсчетам, валютам и т
д.). При выборе одного из них в отчет будут добавлены строки с остатками и оборотами по значениям этого параметра. Производя последовательные развороты по показателям, можно построить практически любой допустимый запрос к бухгалтерским итогам
Слева от каждой строки выводится символ “+”, дважды щелкнув мышью на котором можно вызвать список доступных разворотов (по субконто, корсчетам, валютам и т. д.). При выборе одного из них в отчет будут добавлены строки с остатками и оборотами по значениям этого параметра. Производя последовательные развороты по показателям, можно построить практически любой допустимый запрос к бухгалтерским итогам.
Пользователь может самостоятельно определять виды разворотов, производные от стандартных. Сделать это можно, используя последний пункт меню разворотов “”.
К названию разворота, для которого настроена группировка, будет добавлен символ “->” и строка группировки, например: субконто “Контрагенты” -> “Вид контрагента”. Так же при выборе списка значений основного разреза(Организации) или пустом значении появляется дополнительны разворот основного разреза(Организации). Все остальные дополнительные разрезы также присутствуют в разворотах(Разворот по валюте отображается только при наличии признака Валютный на счете).
- обшивка стен — плиты могут использоваться со всеми видами внешних облицовочных покрытий;
- съемная опалубка для бетонных работ — плита может быть многократно использована в качестве бетонной опалубки;
- сплошная обрешетка кровли — хорошее звукопоглощение и высокая жесткость, а также способность выдерживать значительные снеговую и ветровую нагрузки позволяют использовать OSB как основу для гибкой (битумной) черепицы, бетонной черепицы, металлочерепицы, шифера и других кровельных материалов;
- черновые полы — как сплошной настил, так и несущие лаги;
- однослойные полы — в легких строительных конструкциях OSB можно напрямую использовать как половое покрытие;
- двутавровые балки — опорные конструкции в межэтажных и стеновых перекрытиях в деревянном домостроении.
- производство конструкционных SIP (СИП)-панелей, состоящих из двух наружных слоев OSB-плит и внутреннего слоя пенополистирола.
- используется как жесткое основание при изготовлении термопанели.
Материал конкурирует:
- как конструкционный — с Фанерой, Древесно-слоистыми пластиками;
- как отделочный — с ДВП, МДФ, ДСП, гипсокартоном, гипсоволокнистыми листами и ЦСП.
Проверка правильности записи данных
Правильность проведения операций и отражения информации в оборотно-сальдовой ведомости (ОСВ) является важным аспектом ведения учета в организации. Чтобы быть уверенным в правильности данных, необходимо проводить контроль и анализ оборотно-сальдовой ведомости.
Перед тем как приступить к проверке ОСВ, необходимо разобраться в том, что такое оборотно-сальдовая ведомость и как она составляется. Оборотно-сальдовая ведомость представляет собой сводную таблицу, в которой отражается информация о хозяйственных операциях и счетах, а также сальдо по каждому счету. Оборотно-сальдовая ведомость составляется на основе данных, полученных из журнала-ордера.
При проверке ОСВ рекомендуется следовать определенному порядку действий:
- Проверить правильность отражения всех операций в журнале на основе данных из первичных документов.
- Проверить правильность переноса данных из журнала в оборотно-сальдовую ведомость.
- Проверить сальдо по каждому счету и убедиться в их правильности.
- Анализировать и сравнивать данные на счетах между собой и с информацией из других источников.
Проверка ОСВ может быть выполнена с использованием различных методов и инструментов, таких как шахматка, проверка баланса или сверка сведений с ПФР и НСО.
Наличие ошибок в оборотно-сальдовой ведомости может указывать на неправильность или недостаточность контроля операций и отражения информации. Поэтому, в случае обнаружения ошибок, рекомендуется найти их причину и принять меры для их устранения.
Важно помнить, что оборотно-сальдовая ведомость должна быть актуализированной и соответствовать фактической деятельности компании. Регулярная проверка и анализ ОСВ помогает обнаружить ошибки и допущения, а также своевременно принять меры для их исправления.
Формы документа, которая бы была обязательна к использованию повсеместно, не существует. По этой причине бухгалтер имеет право оформлять ОСВ в свободном виде или руководствуясь определенными шаблонами. Некоторые фирмы самостоятельно разрабатывают бланки ведомости, руководствуясь своими потребностями.
Однако при составлении документа нужно соблюдать ряд правил. Следует помнить, что оборотно-сальдовая ведомость – это структурированная таблица, содержащая сведения о хозяйственно-финансовых операциях и различных перечислениях.
По этой причине в документе в обязательном порядке должны присутствовать следующие сведения:
- название компании;
- название самого документа;
- период, за который составляется бумага;
- номера счетов;
- чистая прибыль, расход и иные конкретные суммы, с которыми совершаются операции;
- наименование лиц, которые отвечают за составление ведомости;
- подписи ответственных должностных лиц.
Составление баланса и разноска операций
Первая работа, которую усваивает начинающий бухгалтер — это разноска проведённых компанией операций по сделкам и договорам. Она осуществляется двойной записью, при которой дебет по одной статье обязательно будет кредитом по другой. Например, снятие денег с расчётного счета и передача их в кассу предприятия для выдачи заработной платы сотрудникам проводятся по разделу 5: статья 51 — расчётный счёт (кредит на сумму снятия), 50 — касса (дебет на ту же сумму). Таким способом в бухучёте отражаются все сделки.
В итоге за любой период сумма всего дебета должна равняться всему кредиту. Это и есть баланс — конечная цель бухгалтера в конкретный промежуток времени. Иначе и быть не может, ведь деньги не возникают просто так и не исчезают бесследно. Но между разноской и балансом есть очень важная промежуточная операция — составление ОСВ.
Особенности оборотно-сальдовой ведомости
Почему необходимо заполнять оборотно-сальдовую ведомость? Этот вопрос волнует многих обывателей и должностных лиц, на которых возложена подобная обязанность.
Несмотря на то, что требования по составлению бумаги в действующем законодательстве не зафиксированы, компании систематически выполняют его заполнение. Дело в том, что ОСВ позволяет получить объективную оценку сложившейся финансовой ситуации в компании в любой момент времени. Для получения сведений не придется дождаться составления отчетности.
Составление оборотно-сальдовой ведомости требует наличия специфических знаний. Манипуляция не отличается сложностью, однако, во время ее проведения, необходимо проявить максимальную внимательность.
Наличие ошибки потребует проведения пересчета данных. Преимущество ведомости – возможность осуществления проверки. Сверив итоговые данные, должностное лицо, ответственное за составление ОСВ, сможет сразу удостовериться в правильности составления бумаги или наличия неточностей.
Сегодня существует несколько разновидностей бумаги. Они похожи, однако имеют ряд существенных отличий, с которыми нужно ознакомиться заранее.
Компания имеет право самостоятельно разработать бланк ведомости или воспользоваться готовым образцом. Выбрав первый вариант, нужно помнить о необходимости включения в бумагу обязательных данных. Выявить их перечень поможет проведение анализа актуальной информации по теме.
Составление баланса и разноска операций
Первая работа, которую усваивает начинающий бухгалтер — это разноска проведённых компанией операций по сделкам и договорам. Она осуществляется двойной записью, при которой дебет по одной статье обязательно будет кредитом по другой. Например, снятие денег с расчётного счета и передача их в кассу предприятия для выдачи заработной платы сотрудникам проводятся по разделу 5: статья 51 — расчётный счёт (кредит на сумму снятия), 50 — касса (дебет на ту же сумму). Таким способом в бухучёте отражаются все сделки.
В итоге за любой период сумма всего дебета должна равняться всему кредиту. Это и есть баланс — конечная цель бухгалтера в конкретный промежуток времени. Иначе и быть не может, ведь деньги не возникают просто так и не исчезают бесследно. Но между разноской и балансом есть очень важная промежуточная операция — составление ОСВ.
Оборотно-сальдовая ведомость является одним из наиболее широко применяемых регистров бухгалтерского учета. В оборотно-сальдовой ведомости наглядно отражается результат бухгалтерского учета за период. На основании Оборотно-сальдовой ведомости можно провести проверку правильности учета, составить бухгалтерскую отчетность.
Оборотно-сальдовая ведомость составляется за период, например, за месяц. Но, Оборотно-сальдовая ведомость может составляться и за более продолжительный период (квартал, год), а также более короткий период.
Оборотно-сальдовая ведомость показывает остатки по бухгалтерским счетам на начало периода, обороты за период (по дебету и по кредиту), а также остатки бухгалтерским счетам на конец периода.
Требования к составлению оборотно-сальдовой ведомости не установлены нормативными документами. Применение такого регистра бухгалтерского учета является сложившейся традицией, практикой.