Помощь учредителя облагается ли налогом при УСН
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Помощь учредителя облагается ли налогом при УСН». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Полученные денежные средства возвращаются в срок, указанный в договоре (разово или по графику платежей). Если срок в договоре не установлен, то возврат происходит в течение 30 дней после получения письменного требования собственника. Способ возврата тоже обычно предусматривают в договорных условиях.
Выдать компании заем, процентный или беспроцентный
Оформляется письменный договорна определенный срок.
Заем доходом компании не считается, налогом не облагается.
Проценты по займу можно включить в расходы, сам заем – нет.
Чтобы не заключать договор каждый раз, как потребуются финансовые вливания, можно сделать один общий договор займа, а каждый взнос оформлять отдельным приложением к договору.
Минус варианта с займом в том, что деньги даются только на время – компания обязательно должна вернуть деньги займодавцу.
Он может простить долг, оформив это письменно, но тогда у компании возникает доход.
Если доля учредителя-займодавца меньше 50%, с этого дохода нужно заплатить налог в соответствии с применяемой системой налогообложения.
Если доля больше 50%, налог платить не нужно.
О рисках переквалификации займов в безвозмездно полученные денежные средства.
В правоприменительной практике есть примеры судебных решений, в которых налоговики доказали фиктивность займов, полученных «упрощенцами» (см., например, Постановление АС СЗО от 07.10.2019 № Ф07-11692/2019 по делу № А42-10048/2018). Напомним: суммы полученных займов в силу пп. 10 п. 1 ст. 251, п. 1 ст. 346.15 НК РФ не признаются доходом для целей применения УСНО.
Есть также примеры, когда денежные средства, полученные «упрощенцами» в качестве займов, налоговики переквалифицировали в безвозмездно полученные денежные средства (см., например, Постановление АС ВВО от 10.03.2015 № Ф01-406/2015 по делу № А11-9731/2013). Последствия такой переквалификации, полагаем, очевидны:
-
или доначисление «упрощенного» налога из-за увеличения налогооблагаемых доходов;
-
или доначисление налогов в рамках общего режима налогообложения (поскольку увеличение размера полученных в налоговом (отчетном) периоде доходов может привести к утрате права на применение спецрежима).
Дополнительный вклад в уставный капитал
И, наконец, самый непопулярный способ: когда финансовая помощь оказывается за счет дополнительных вкладов учредителя в уставный капитал компании. Почему непопулярный? В этом случае происходит увеличение уставного капитала, которое влечет за собой целый ряд действий по регистрации данного факта в налоговой инспекции.
А вот с позиции налогообложения дополнительной налоговой нагрузки данный способ помощи в себе не несет. Имущество, которое получено в качестве вклада в уставный капитал, также отнесено к доходам, не учитываемым при налогообложении прибыли (пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Данный вариант помощи компании от учредителя применяется не слишком часто, так как есть другие варианты, при которых не возникает налога на прибыль, и нет необходимости вносить изменения в ЕГРЮЛ.
Когда и как финансовую помощь нужно включить в доходы при расчете налога на прибыль
Когда ни одно из условий освобождения от налогообложения полученной финансовой помощи не выполняется, учитывайте ее в составе внереализационных доходов (п. 8 ст. 250 НК).
Доход признайте:
- в день поступления денег на расчетный счет или в кассу;
- на дату поступления имущества (например, оформления акта приема-передачи).
Эти правила применяются как при методе начисления, так и при кассовом методе (подп. 1 и 2 п. 4 ст. 271, п. 2 ст. 273 НК). Если поступившая финансовая помощь увеличивает базу для расчета налога на прибыль, но не отражается в доходах в бухучете, образуется разница.
Пример отражения в бухучете и при налогообложении денежных средств, безвозмездно поступивших от учредителей на погашение убытка по итогам отчетного года. Организация применяет общую систему налогообложения
По результатам прошлого года ООО «Гермес» получило убыток в размере 1 000 000 руб. Учредителями «Гермеса» являются А.В. Львов (доля в уставном капитале «Гермеса» составляет 51%) и А.С. Глебова (доля – 49%).
В марте текущего года (до утверждения годовой бухгалтерской отчетности) учредители решили покрыть сформированный убыток за счет собственных средств в следующих пропорциях:
- Львов – в сумме 510 000 руб.;
- Глебова – в сумме 490 000 руб.
В этом же месяце деньги от учредителей поступили на расчетный счет «Гермеса».
При расчете НДС средства, полученные от участника, в том числе учредителя или акционера, в качестве безвозмездной помощи, не учитывайте. Объясняется это тем, что поступление денег облагают НДС, только если оно связано с расчетами за реализованные товары, работы или услуги (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК).
Оказание безвозмездной финансовой помощи в денежной форме реализацией не признается. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина от 09.06.2009 № 03-03-06/1/380.
Ситуация: можно ли принять к вычету НДС по товарам, работам или услугам, которые были приобретены за счет средств, безвозмездно полученных от участника (учредителя, акционера)
Да, можно.
Условия, при которых организация вправе принять к вычету входной НДС, определены в статьях 171 и 172 НК. От того, за счет каких источников были приобретены товары, работы или услуги, право покупателя на вычет по НДС не зависит. Поэтому в рассматриваемой ситуации входной НДС можно принять к вычету на общих основаниях.
Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина от 29.06.2009 № 03-03-06/1/431, от 06.06.2007 № 03-07-11/152 и подтверждена арбитражной практикой (см., например, постановления ФАС Волго-Вятского округа от 28.08.2006 № А29-13543/2005а, от 17.11.2005 № А29-933/2005а, Московского округа от 12.03.2008 № КА-А40/1240-08).
Взаимозависимость лиц и безвозмездная передача.
Любые сделки, сторонами которых являются взаимозависимые лица, привлекают пристальное внимание ИФНС. Взаимозависимость, по мнению налоговиков, априори означает сговор сторон с целью получения необоснованной налоговой выгоды. Правда, нередко подозрения оказываются беспочвенными – либо инспекторы, довольствуясь установлением факта взаимозависимости сторон сделки, не утруждаются сбором убедительных доказательств, однозначно указывающих на умысел в получении необоснованной налоговой выгоды.
Так было, например, в деле № А73-6021/2016, рассмотренном АС ДВО в Постановлении от 29.03.2018 № Ф03-644/2018.
Суть спора такова. ИП-«упрощенец» сдал в аренду здание ООО, в котором он являлся руководителем. ООО произвело в этом здании ремонтные работы и учло произведенные затраты в налоговой базе при исчислении налога на прибыль.
Безвозмездно полученное имущество
Помогать компании учредители могут и в неденежной форме. Один из способов — безвозмездная передача имущества от учредителя.
Такой способ помощи имеет и определенные минусы:
- Безвозмездно полученное от учредителя имущество нельзя продавать или сдавать в аренду на протяжении года. Иначе его рыночную стоимость придется включать в доходы (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).
- Амортизировать такое имущество можно только в случае, если оно учтено в доходах (п. 2 ст. 254 НК РФ).
- Нельзя использовать амортизационную премию по капитальным вложениям (п. 9 ст. 258 НК РФ).
- Для учредителя имущество, которое он передал безвозмездно, в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ считается реализацией (исключением являются только случаи, когда имущество передается некоммерческой организации).
Помощь учредителя фирме: какой вариант выбрать и как правильно оформить
Учтите поступление такого имущества как обычную оплату. Только не деньгами, а товаром или материалами. Дата обычно указана в акте приёма-передачи.
Исключение: в доходах УСН можно не учитывать материальную помощь от учредителя или организации, доля которых в уставном капитале компании больше 50%.
Чтобы понять, сколько доходов учитывать в рублях, определите рыночную стоимость подаренного имущества. Самый простой способ — сравнить его с аналогичным. Статья 40 НК РФ разрешает брать информацию о ценах в СМИ, а значит вы можете найти похожий товар в интернет-магазинах, продающих площадках и сравнить с тем, что вам подарили. А ещё можно применить улучшающие или ухудшающие коэффициенты, если не удаётся найти товар точно в таком же состоянии. Обязательно зафиксируйте в свободной форме то, как вы эту стоимость рассчитали.
Но это можно провернуть с несложным имуществом вроде техники, мебели или авто. С невижимостью, например, так лучше не делать — там расчёты намного сложнее и лучше оценить её силами независимого оценщика.
Бывает, что имущество не дарят, а дают попользоваться безвозмездно. Например, дружественная компания даёт вашей попользоваться своим оборудованием на время.
Коммерческие организации могут это делать без ограничений по сумме. Но злоупотреблять всё же не стоит. Например, пользоваться имуществом бесплатно десятки лет. Так прикрывают дарение, которое между коммерческими организациями запрещено.
- не могут дарить друг другу подарки дороже 3 тысяч рублей,
- могут пользоваться имуществом временно без ограничений по стоимости,
- не могут оказывать и получать услуги бесплатно.
Как платить налоги с подарков на УСН
Размер долей остается прежним;
- подача в ИФНС заявления и пакета документов об увеличении уставного капитала. Эти изменения вступают в силу с даты регистрации в ЕГРЮЛ.
Сколько раз учредитель может делать взносы?
Учредитель вправе вносить деньги и иное имущество на счет компании неограниченное количество раз. Какова максимальная сумма разового взноса? Законом не предусмотрено ограничений по сумме разового взноса учредителя.
Какова максимальная сумма всех произведенных учредителем взносов?
Несколько по-иному обстоит ситуация, когда организация занимается разными видами деятельности.
Вступает в силу соглашение кредитования только после передачи денег. Период и величина ссуды могут быть разными.
При этом часто организации берут бессрочные ссуды, чтобы возвращать их при необходимости. Проценты и последовательность уплаты награждения кредитору участники сделки могут не указывать в соглашении. Для определения процентов берется ставка, а их выплата производится ежемесячно.
Стороны могут назначить любые процентные ставки при подписании контракта по кредитованию. Так как учредитель является хозяином предприятия, они могут устанавливаться на разных уровнях.
Обычно проценты оплачивают каждый месяц, но можно прописать условие об оплате процентов в конце периода. Иногда в соглашении кредитования с учредителем пишутся штрафные санкции.
Участники ООО могут в любое время вносить вклады, если такая возможность предусмотрена уставом. Однако прежде надо оформить решение общего собрания участников ООО.
Это решение нужно закрепить в протоколе общего собрания. Образец протокола представлен ниже. Обратите внимание, взнос должен делать не один человек, а все участники пропорционально своим долям.
Соответственно, если учредителей несколько, перечислить денежные средства придется каждому.
Важно Определения Прежде чем приступить к рассмотрению темы стоит ознакомиться с определениями, которые будут в ней использованы.
В учете сделайте запись: УСН При определении доходов на упрощенке не учитывают те же поступления, что и при расчете налога на прибыль.
А значит, финансовую помощь, полученную от , при расчете единого налога тоже не учитывают.
Как, впрочем, и . Такой порядок установлен , статьи 250, подпунктами и пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ и письмами Минфина России , .
- на дату поступления имущества (например, оформления акта приема-передачи).
- в день поступления денег на расчетный счет или в кассу;
Это следует из положений статьи 346.17 Налогового кодекса РФ. По вопросу учета доходов при получении имущества в безвозмездное пользование см.
В частности, не учитывается в составе доходов имущество, полученное российской организацией безвозмездно от физического лица, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица.
1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). По договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (ст.
Как производится безвозмездная финансовая помощь от учредителя, налогообложение помощи
Данная позиция основывается на указаниях пункта 68 Положения по ведению бухучёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации (по приказу Министерства Финансов РФ №34 от 29 июля 1998 г). Что же касается дебетуемых счетов, в данном случае рекомендуется применять №75 «Расчёты с учредителями», так как он наиболее точно отражает суть процесса и относится ко всем взаимным обязательствам общества и учредителя.
По общему правилу, установленному нормативно-правовыми актами, безвозмездная финансовая помощь владельца, на долю которого приходится более 50% УК организации, не учитывается при формировании налоговой базы по налогу на прибыль. Также важно знать, что такое прибыль до налогообложения. То же касается НДС, кроме случаев, когда средства задействованы в следующем процессе:
Безвозмездный взнос от учредителя налогообложение при усн
ДТ 08, КТ 83 (Взнос учредителя на прибавление чистых активов) — принятие основного средства Внесение основных средств учредителем на прибавление чистых активов ДТ 75 (Деньги учредителя на покрытие ущерба), КТ 84 — фиксировано решение о покрытии ущерба; ДТ 51, КТ 75 (Деньги учредителя на покрытие ущерба) — зачисление денежной помощи (взноса) Взнос на покрытие ущерба ДТ 50 (51), КТ 91-1 — внесение денег учредителем; ДТ 91-1, КТ 99 — годовой доход; ДТ 99, КТ 84 — чистый годовой доход; ДТ 84, КТ 82 — взнос для прибавления резервного фонда сообразно нормам Устава организации Взнос на прибавление резервного фонда Оформление безмездной помощи учредителя: способы и сопутствующие документы Процесс оформления безмездной помощи учредителя начинается с проведения общего собрания участников, где изначально звучит и согласовывается вопрос о ее предоставлении.
Когда можно учесть расходы на сайт при усн?
Чтобы учитывать расходы на сайт при УСН, нужно иметь возможность вообще учитывать расходы на спецрежиме. Если применяется УСН «доходы» — учесть не получится ничего.
Поэтому, далее мы будем говорить только об учете расходов на создание и продвижение сайта при УСН «доходы минус расходы».
Важным условием при принятии сайта к учету как НМА на УСН является соответствие этого сайта критериям, изложенным в письме Минфина от 26.02.2020 № 03-11-06/2/11967:
- НМА должно быть амортизируемым. Понадобится определить срок, в течение которого будет полезно использовано разработанное программное обеспечение сайта для начисления амортизации;
- НМА (сайт) должно использоваться в основной коммерческой деятельности. Разумеется, такое использование должно подтверждаться и быть явным. Например, если фирма торгует кормами для домашних животных, а директор ведет сайт любителей ретро-автомобилей – расходы на «автомобильный» сайт учесть будет затруднительно.
- для обществ с ограниченной ответственностью все налоговые выплаты должны осуществляться исключительно безналичными расчётами;
- необходимо документальное подтверждение расходов, вычитаемых из дохода;
- наличие ограничений на расходы, на которые можно уменьшать базу налогообложение (перечень в ст. 346.16 НК РФ).
- необходимость ведения бухгалтерского учёта юридические лицами;
- низкая вероятность официального партнёрства с индивидуальными предпринимателями и организациями, которые являются плательщиками НДС;
- необходимость своевременной уплаты авансовых платежей согласно данным Книги учёта расходов и доходов;
- требование ведения кассовых операций согласно пункту 4 статьи 346.11
- определённые НК РФ для УСН ограничения: — для индивидуальных предпринимателей: количество персонала должно быть менее 100 человек, доход менее 1,5 млн. рублей, остаточная стоимость основных средств менее 150 млн. рублей.— для коммерческих организаций (ООО и т.д.): отсутствие филиалов, долевое участие других компаний не более 25%. Для перехода на УСН существует ограничение доходов за последние 9 месяцев деятельности — 112,5 млн. рублей.
И ещё один важный момент – применять УСН не могут организации и предприятия, перечисленные в реестре статьи 346.12 (3) НК РФ. При переходе на упрощённую систему налогообложения организация или индивидуальный предприниматель обязаны уведомить налоговые органы в установленном порядке и в установленные сроки, определенные в пунктах 1 и 2 статьи 346.13.
Упрощенная система налогообложения в 2020 году неизбежно будет продолжать законодательную эволюцию с учётом общественного мнения и судебной практики налоговых споров.