Инструкция по заполнению упрощенной бухгалтерской отчетности
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Инструкция по заполнению упрощенной бухгалтерской отчетности». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Отчетность КНД 0710096 — это не что иное, как форма, которую считывает машина. В этом коде налоговой декларации содержатся данные о финансовом положении компании. В КНД зашифровывают бухгалтерский баланс, отчет о том, какова финансовая составляющая и данные о расходовании средств.
Актив упрощенного баланса
В строке «Материальные внеоборотные активы» отображают остаточную стоимость основных средств, а также незавершенных капитальных инвестиций в основные средства.
Строка «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» содержит сумму остатков по счетам учета различных исследовательских разработок, патентов, объектов авторского права, отложенных налоговых активов, депозитов, а также других вложений в те или иные материальные ценности и другие необоротные активы.
В строке «Запасы» указывают сумму остатков по счетам учета товаров, сырья и материалов, незавершенного производства, запасных частей, ГСМ и т.д.
Строка «Денежные средства и денежные эквиваленты» предназначена для внесения остатков по счетам учета денег в кассе, на банковском счете предприятия на спецсчетах, а также на валютных счетах. Кроме того, здесь указывают денежные средства, лежащие на депозитных счетах до востребования, а также краткосрочные финансовые инвестиции.
В строке «Финансовые и другие оборотные активы» вписываются все остальные активы, которые нельзя включить в состав денежных средств их эквивалентов или запасов. Это дебиторская задолженность за товары и услуги, входящий НДС, инвестиции со сроком погашения до 12 месяцев и т.п.
Затем заполняют пассив таким образом, чтобы сумма всех строк пассива равнялась сумме всех строк актива.
Упрощенная система бухгалтерской отчетности
Упрощенная система бухгалтерской отчетности
При формировании бухгалтерской отчетности организации, применяющей упрощенные способы, следует исходить из того, что бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о ее финансовом положении, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении (Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденное приказом Минфина России от 6 июля 1999 г. N 43н, пункт 6).
17. Организация, применяющая упрощенные способы, может составлять бухгалтерскую отчетность в сокращенном объеме. В частности, решение вопроса о включении в бухгалтерскую отчетность отчета об изменениях капитала и отчета о движении денежных средств определяется необходимостью приведения в приложениях к бухгалтерскому балансу, отчету о финансовых результатах, отчету о целевом использовании средств наиболее важной информации, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
(Приказ Минфина России от 2 июля 2010 г. N 66н, пункт 6; Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденное приказом Минфина России от 6 июля 1999 г. N 43н, пункт 6).
18. Организация, применяющая упрощенные способы, самостоятельно разрабатывает формы бухгалтерской отчетности. При этом она может использовать упрощенные формы бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и отчета о целевом использовании средств.
(Приказ Минфина России от 2 июля 2010 г. N 66н, пункт 6, 6.1, приложение N 5).
18.1. Организация, применяющая упрощенные способы, может включать в бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о целевом использовании средств показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям).
(Приказ Минфина России от 2 июля 2010 г. N 66н, пункт 6).
19. Организация, применяющая упрощенные способы, может раскрывать в бухгалтерской отчетности меньший объем информации по сравнению с объемом, предусмотренным для иных организаций.
19.1. Организация, применяющая упрощенные способы, может не раскрывать информацию о связанных сторонах в бухгалтерской отчетности.
(Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах», утвержденное приказом Минфина России от 29 апреля 2008 г. N 48н, пункт 3);
19.2. Организация, применяющая упрощенные способы, может не представлять информацию по сегментам в бухгалтерской отчетности.
(Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 12/2010 «Информация по сегментам», утвержденное приказом Минфина России от 8 ноября 2010 г. N 143н, пункт 2);
19.3. Организация, применяющая упрощенные способы, может принять решение не раскрывать информацию по прекращаемой деятельности.
(Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности», утвержденное приказом Минфина России от 2 июля 2002 г. N 66н, пункт 3.1).
19.4. При отражении в бухгалтерской отчетности событий после отчетной даты организация, применяющая упрощенные способы, должна исходить из требования рациональности.
(Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утвержденное приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. N 106н, пункт 6).
20. Организация, применяющая упрощенные способы, приводит в бухгалтерской отчетности показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях обособленно лишь в случае их существенности и если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
(Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденное приказом Минфина России от 6 июля 1999 г. N 43н, пункт 11).
21. Организация, применяющая упрощенные способы, может отражать в бухгалтерской отчетности последствия изменения учетной политики, оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение организации, финансовые результаты ее деятельности и (или) движение денежных средств, перспективно, за исключением случаев, когда иной порядок установлен законодательством Российской Федерации и (или) нормативным правовым актом по бухгалтерскому учету.
(Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утвержденное приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. N 106н, пункт 15.1).
22. Организация, применяющая упрощенные способы, может исправлять существенные ошибки предшествующего отчетного года, выявленные после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, без ретроспективного пересчета с включением прибыли или убытка, возникших в результате исправления указанной ошибки, в состав прочих доходов или расходов текущего отчетного периода.
(Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности», утвержденное приказом Минфина России от 28 июня 2010 г. N 63н, пункт 9).
Какие юрлица не имеют право вести бухучет упрощенным способом
Общее требование для налогоплательщиков, не имеющих возможности работать и формировать бухгалтерскую отчётность ООО на УСН — их деятельность подпадает под обязательную аудиторскую проверку. Без итогового отчёта, составленного независимыми аудиторами, годовые документы налоговики не примут.
Согласно ФЗ № 476 от 29 декабря 2020 г., подпадают под аудиторскую проверку фонды, кроме государственных, если поступление активов за предыдущий период выше 3 000 тыс. руб. По этой причине даже некоммерческие структуры не могут работать на УСН. Чтобы исключить внеплановые налоговые проверки, следует соблюдать установленные законом требования.
Помимо этого, не могут представлять упрощенный бухгалтерский баланс и остальные обязательные отчёты такие юридические лица, как:
- кооперативы и жилищно-строительные товарищества;
- микрофинансовые фирмы;
- предприятия, финансируемые из бюджета;
- потребительские общества, включая сельскохозяйственные;
- политические объединения, их филиалы, разбросанные по регионам;
- адвокаты и бюро;
- юристы, предоставляющие консультации;
- нотариусы и адвокатские палаты;
Нулевая отчетность. Штрафные санкции за несдачу баланса
Приостановление деятельности предприятия на время не означает, что оно не должно сдавать отчетность. В ФНС и Росстат таким ООО все равно нужно представлять нулевой бухгалтерский баланс. В противном случае должнику будут назначены санкции и может дойти дело даже до блокировки банковского счета.
Однако нулевой баланс в принципе не допустим. Он таким не может быть, даже при остановке деятельности фирмы. Как минимум в нем нужно будет отразить уставный капитал. Его нужно показать в строках 1300 и 1250. В остальных строках организация должна будет поставить прочерки.
Штраф за непредставление отчетности в 2017 году составляет для организаций 200 руб. за каждую несданную форму. Такая норма закреплена в п.1 ст. 126 НК РФ. Также штраф будет наложен на руководителя организации и составит 300 – 500 рублей (п.1 ст. 15.6 КоАП РФ). Эти штрафы касаются несдачи отчетности в налоговые органы. А непредставление баланса в органы статистики влечет за собой также привлечение к ответственности на основании ст. 19.7 КоАП РФ. При этом для организаций штраф составит 3 – 5 тыс. руб., а для руководителя – 300 – 500 рублей.
В каких случаях составляется баланс
При упрощенной системе налогообложения бухучет ведется в таких случаях:
1. Форма собственности фирмы, организации – ООО или АО. Для этих форм собственности ведение бухгалтерского учета обязательно, поскольку дивиденды рассчитываются исходя из прибыли, выведенной в бухгалтерском балансе (поскольку он более точно, чем налоговая отчетность, показывает общую картину движения средств фирмы).
2. Если ведение бухгалтерского учета, баланса прописано в учредительных документах.
3. Если применяется одновременно: УСНО и ЕНВД. При едином налоге на вмененный доход и УСНО, бухгалтерский учет ведется раздельно по каждому виду деятельности с различным типом налогообложения: ведется учет по УСНО отдельно, по ЕНВД — отдельно.
4. Составление баланса и ведение бухгалтерского учета для собственных нужд предприятия, ИП, поскольку он в более полной мере отражает реальное положение вещей, чем налоговая отчетность.
5. Для субъектов малого бизнеса, которые являются эмитентами ценных бумаг, размещенных публично.
Как правильно заполнять упрощенные формы бухгалтерской отчетности?
Бухгалтерский баланс для субъектов малого предпринимательства, использующих упрощенную схему отчетности, включает в себя меньший объем информации. Так, вместо двух разделов в активе баланса заполняется всего один, состоящий из пяти показателей. Аналогично – пассив баланса состоит из одного раздела и шести показателей.
| Название показателя | Что отражается |
| Актив | |
| Материальные внеоборотные активы | Основные средства, в том числе незавершенные капитальные вложения в основные средства |
| Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы | Нематериальные активы, в том числе незавершенные вложения в них, долгосрочные финансовые вложения (облигации, займы, векселя), разработки и исследования, результаты разработок и исследований |
| Запасы | Готовая и незавершенная продукция, материалы, товары |
| Денежные средства и денежные эквиваленты | Денежные средства в кассе и на банковских счетах в любой валюте, переведенной в рубли. Эквиваленты – краткосрочные высоколиквидные вложения, которые можно без рисков существенной потери стоимости конвертировать в денежные средства. |
| Финансовые и другие оборотные активы | Краткосрочные финансовые вложения, дебиторская задолженность, выданные авансы, входящий НДС, а также другие активы, которые нельзя включить в состав денежных средств, их эквивалентов и запасов. |
| Пассив | |
| Капитал и резервы | Уставный, добавочный и резервный капитал, а также нераспределенная прибыль. Для некоммерческих организаций – также целевые средства, особое ценное движимое и недвижимое имущество. |
| Долгосрочные заемные средства | Займы и кредиты и проценты по ним, оформленные на срок более 12 месяцев |
| Другие долгосрочные обязательства | Кредиторская задолженность, целевые финансовые средства, резервы предстоящих расходов, отложенные налоговые обязательства со сроком исполнения более 12 месяцев |
| Краткосрочные заемные средства | Займы и кредиты и проценты по ним, оформленные на срок менее 12 месяцев |
| Кредиторская задолженность | Кредиторская задолженность перед контрагентами, бюджетом, сотрудниками организации, учредителями, полученные авансы. |
| Другие краткосрочные обязательства | Целевые финансовые средства, резервы предстоящих расходов, доходы будущих периодов со сроком исполнения более 12 месяцев |
Упрощенная бухгалтерская отчетность для малых предприятий предполагает заполнение упрощенного баланса.
|
Название строки |
Пояснение |
|
Актив |
|
|
«Материальные внеоборотные активы» |
основные средства и незавершенные капитальные вложения — разница между сальдо счетов 01 и 02, а также сальдо по счету 08.3 «Строительство объектов ОС». |
|
«Нематериальные финансовые и другие внеоборотные активы» |
результаты исследований и разработок, незавершенные вложения в НМА, отложенные налоговые активы и пр. |
|
«Запасы» |
сумма сальдо по счетам учета материально-производственных запасов и затрат: 10, 41, 43, 45, 20, 44. Полученную сумму уменьшите на сальдо счета 42 по кредиту. |
|
«Денежные средства и эквиваленты» |
все остатки в кассе, на расчетных и валютных счетах. По счетам бухучета эти данные содержатся на 50, 51, 52 счетах. |
|
«Финансовые и другие оборотные активы» |
дебетовое сальдо по всем счетам, неучтенным в предыдущих строках, например, 60, 62, 76 и пр. |
|
Пассив |
|
|
«Капитал и резервы» |
кредитовые сальдо по счетам 80, 83, 84 за вычетом сальдо счета 84 по дебету. |
|
«Долгосрочные заемные средства» |
сальдо по кредиту счета 67. |
|
«Другие долгосрочные заемные средства» |
|
|
«Краткосрочные заемные средства» |
кредитовому сальдо по счету 66 |
|
«Кредиторская задолженность» |
сумма сальдо по счетам 60, 62, 76, 68, 69, 70, 71, 73 и субсчета 75.02. |
|
«Другие краткосрочные заемные средства». |
Налоговые органы оптимизируют представление отчетов налогоплательщиками, в том числе и подачу бухгалтерской отчетности. Для электронной подачи упрощенной отчетности используется форма КНД 0710096. Данная форма предназначена только для подачи в ИФНС, для органов статистики следует использовать шаблоны из приказа № 66н.
Какую бухгалтерскую отчетность должны сдавать ? Как заполнить упрощенную форму бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках для малых предприятий. В статье вы можете скачать бланк баланса малого предприятия и отчет о финансовых результатах. Также здесь вы найдете образец заполнения данных отчетов.
Минфин России 17 сентября 2012 года издал приказ № 113н, который относится к малым предприятиям. Была определена упрощенная отчетность для малых предприятий: форма баланса и отчета о финансовых результатах (прибыли или убытках). Документ вступил в действие 28 октября 2012 года. Для малых предприятий появился выбор – использовать общие или упрощенные методы бухучета и отчетности. Выбранный метод обязательно должен быть обозначен в .
Инструкция по заполнению упрощенной бухгалтерской отчетности
Упрощенная форма отчета малого предприятия о прибылях и убытках не предусматривает постатейную детализацию затрат основной деятельности, а также некоторых иных показателей, обычно отражаемых при составлении этого документа в стандартной (полной) форме.
В представленной ниже таблице демонстрируется порядок построчного заполнения отчета о финансовых результатах малым предприятием.
| Код строки | Наименование показателя (статьи) | Характеристика (что учитывается) |
| 2110 | Выручка | Отражается реализационная выручка малого предприятия за минусом взимаемых акцизов/НДС. |
| 2120 | Расходы обычной деятельности | Учитывается реализационная себестоимость, а также административные и сбытовые затраты. |
| 2330 | Уплачиваемые проценты | Учитываются проценты по привлеченным займам/кредитам. |
| 2340 | Иные доходы | Фиксируются доходы, не связанные напрямую с его обычной деятельностью. |
| 2350 | Иные расходы | Иные затраты малого предприятия (за минусом уплачиваемых процентов). |
| 2410 | Налоги, уплачиваемые с прибыли/доходов | Фиксируется актуальная сумма налога, уплачиваемого с прибыли/доходов. |
| 2400 | Чистый финансовый итог (прибыль/убыток) | Вычисляется результат работы хозяйствующего субъекта за период (из суммы выручки и других доходов вычитаются все его затраты, уплаченные проценты/налоги). |
Упрощенная отчетность включает следующие обязательные формы: бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и отчет о целевом использовании средств (для НКО). Прочие формы, а именно отчеты об изменении денежных средств и движении капитала, можно не составлять.
Преференция для малых компаний заключается не только в сокращении количества обязательных форм, но и в упрощении их структуры. Формы упрощенной отчетности содержат меньше полей по сравнению с традиционными.
Упрощенный баланс для УСН в 2021 году и пример заполнения
- База знаний
- Как заполнить отчеты
- Форматы первичных документов
- Электронные трудовые книжки
- Электронные больничные
- Как перевести офис на удаленную работу
- Что важно знать о 54-ФЗ
- ЭДО и как он работает
- Как ИП участвовать в тендерах
- Электронный аукцион по 44-ФЗ
- Что такое и как открыть спецсчет
Организации, применяющие упрощенные способы ведения бухгалтерского учета:
- субъекты малого предпринимательства;
- некоммерческие организации (НКО);
- организации, получившие статус участников проекта «Сколково».
Внимание! Не могут использовать упрощенные формы отчетности:
- организации, бухгалтерская (финансовая) отчетность которых подлежит обязательному аудиту;
- жилищные и жилищно-строительные кооперативы;
- кредитные потребительские кооперативы;
- микрофинансовые организации;
- организации государственного сектора;
- политические партии, их региональные отделения или иные структурные подразделения;
- коллегии адвокатов;
- адвокатские бюро;
- юридические консультации;
- адвокатские палаты;
- нотариальные палаты;
- некоммерческие организации, включенные реестр некоммерческих организаций, выполняющих функции иностранного агента.
Бухгалтерскую отчетность нужно представить в срок не позднее трех месяцев после окончания отчетного (календарного) года, т.е. не позднее 31 марта следующего года.
Внимание! Для организаций, созданных после 30 сентября, первым отчетным годом является период с даты их регистрации по 31 декабря следующего года. Для ликвидированных организаций последним отчетным годом является период с 1 января до даты внесения записи о ликвидации в ЕГРЮЛ.
Организации, применяющие упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, могут сдавать бухгалтерскую отчетность, как по общеустановленным, так и по упрощенным формам. Соответствующее решение принимается организацией самостоятельно.
В состав годовой упрощенной бухгалтерской отчетности включаются:
- бухгалтерский баланс;
- отчет о финансовых результатах;
- отчет о целевом использовании средств;
- приложения к бухгалтерскому балансу, и отчету о финансовых результатах и отчету о целевом использовании средств.
Внимание! Приложения к бухгалтерскому балансу, отчету о финансовых результатах и отчету о целевом использовании средств предназначены для раскрытия существенной информации о результатах деятельности организации в случае ее отсутствия в вышеназванных отчетах.
Порядок заполнения бухгалтерской отчетности по общеустановленной форме (см. здесь).
Ключевые правила по упрощенке
Ведение бухгалтерского учета и предоставление отчетности в налоговые органы обязательны для всех коммерческих предприятий. Финансовая отчетность — это совокупность многочисленных форм и бланков, в которых отражаются результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Законом о бухучете предусмотрена упрощенная бухгалтерская отчетность для малых предприятий (п. 4 ст. 6 402-ФЗ от 06.12.2011). Малый бизнес вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета и отправлять сокращенные формы бухотчетности.
Малые предприятия ежегодно отправляют бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Остальные бланки не составляют, если информация этих отчетных форм не является существенной для оценки экономической деятельности СМП. Такая возможность закреплена в п.
6 приказа Минфина № 66н от 02.07.2010. Послабляющее условие для организации надлежит прописать в учетной политике.
Срок подачи упрощенного баланса для малых предприятий в 2022 году — 31.03.2022. Упрощенные финансовые отчеты предоставляют в ФНС, как и обычные, — до 31 марта года, следующего за отчетным.
Что изменилось в порядке представления бухгалтерского баланса
Организация обязана сдавать бухгалтерскую отчетность по итогам каждого отчетного года. При этом не имеет значения, вела она в этом году деятельность или нет. Действующим законодательством не предусмотрено каких-либо исключений для таких периодов.
В строке «Материальные внеоборотные активы» отображают остаточную стоимость основных средств, а также незавершенных капитальных инвестиций в основные средства.
Подробно о том, как заполнить строку 1150 читайте в разделе V«Бухгалтерский баланс» → подраздел «Внеоборотные активы» → Строка 1150 «Основные средства».
Ранее финотчет № 2 назывался иначе — отчет о прибылях и убытках. Нумерацию бланков отчетности тоже исключили, теперь они имеют специальную кодировку. Ранее все бланки идентифицировались своим номером. В настоящее время применение нумерации к бухотчетам не предусмотрено. Но бухгалтеры продолжают называть бланки по старинке.
Субъекты малого предпринимательства имеют право представлять в налоговую службу упрощенную бухгалтерскую отчетность. Она содержит стандартные формы финансовой отчетности, но для их правильного заполнения необходимо принимать во внимание несколько существенных нюансов.
Порядок заполнения упрощенного отчета о финансовых результатах
| Строка отчета | Счет бухучета |
| 2110 «Выручка» | Разность показателей:
· Оборот по кредиту субсчета «Выручка» к счету «Продажи» · Оборот по дебету субсчета «НДС» к счету «Продажи» |
| 2120 «Расходы по обычной деятельности» | Сумма по дебету субсчетов к счету 90 «Продажи», на которых ведется учет:
· Себестоимость продаж · Коммерческие расходы · Управленческие расходы Показатель указывается в скобках, знак минус не ставится. |
| 2330 «Проценты к уплате» | Указывается сумма начисленных процентов по кредитам за текущий год.
Показатель указывается в скобках, знак минус не ставится. |
| 2340 «Прочие доходы» | Разность показателей:
· Оборот по кредиту субсчета «Прочие доходы» к счету 91 «Прочие доходы и расходы» · Оборот по дебету субсчета «НДС» к счету 91 «Прочие доходы и расходы» |
| 2350 «Прочие расходы» | Разность показателей:
· Оборот по дебету субсчета «Прочие расходы» к счету 91 «Прочие доходы и расходы» · Показатель по строке 2330 «Проценты к уплате» Показатель указывается в скобках, знак минус не ставится. |
| 2410 «Налоги на прибыль (доходы)» | · Если организация платит налог на прибыль, то записывается значение 180 строки 02 листа декларации по налогу на прибыль
· Если организация на УСН (доходы), то указывается разность показателей по строкам 133 и 143 раздела 2.1.1 декларации по УСН · Если организация на УСН (доходы минус расходы), то указывается показатель по строке 273 раздела 2.2 декларации по УСН. При оплате минимального налога указывается показатель по строке 280 раздела 2.2 декларации по УСН. · Если организация на ЕНВД, то указывается сумма ЕНВД за все кварталы. Показатель указывается в скобках, знак минус не ставится. |
| 2400 «Чистая прибыль (убыток)» | Значение рассчитать так: стр 2110 – стр 2120 – стр 2330 + стр 2340 – стр 2350 – стр 2410 |
Способы предоставления
Отчет о финансовых результатах форма 2, входящий в годовой отчет, можно отправить в компетентные органы используя следующие способы:
- Прийти в учреждения и сдать бухгалтерскую отчетность ответственному лицу лично на бумажном носителе в двух экземплярах. Иногда могут попросить еще предоставить ее электронный файл. Данный способ не доступен для компаний, с числом работников более ста человек.
- Отправить ценным письмом через почтовые отделения или курьерскую службу. Почта запросит в обязательном порядке опись данного письма.
- С помощью электронного документооборота можно сдать годовой отчетность во все указанные органы, если есть квалифицированная электронная цифровая подпись (ЭЦП). С этой целью может использоваться специализированная программа, сайт налоговых органов и т.д.