Зачем нужен договор ГПХ и как правильно его составить
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Зачем нужен договор ГПХ и как правильно его составить». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Под работами понимаются действия, направленные на достижение материального результата, который может состоять в создании вещи, ее переработке, обработке или ином качественном изменении, например ремонте. Причем результат работы заранее известен и определяется лицом, заказавшим их выполнение, а вот способ по общему правилу определяется исполнителем.
Нематериальные блага как объекты гражданских прав (ст. 150 ГК РФ) — это блага, принадлежащие гражданину от рождения или в силу закона, неотъемлемы от него и неотчуждаемы. К числу таких благ и соответствующих прав относятся:
— жизнь и здоровье;
— достоинство личности, личная неприкосновенность, честь и доброе имя, деловая репутация;
— неприкосновенность частной жизни;
— личная и семейная тайна;
— право свободного передвижения, выбора места пребывания и жительства;
— право на имя;
— право авторства;
— иные личные права и нематериальные блага, закрепленные Конституцией РФ, ГК РФ и другими законами России.
Нематериальные блага и права умершего могут защищаться другими лицами, в т.ч. наследниками правообладателя.
Особо в ГК РФ выделены в качестве объектов гражданских прав честь, достоинство, деловая репутация (ст. 152*). Это обусловлено тем значением, которые имеют указанные личные блага в деловой жизни, во всей сфере гражданско-правового регулирования. Тем более, что ст. 152 ГК РФ предусматривает и защиту деловой репутации юридических лиц.
ГК РФ предусматривает широкий комплекс мер и условий защиты, восстановления и компенсации нарушенных нематериальных благ, личных прав.
Другие варианты разграничения работ и услуг
Используются и другие варианты определения рассматриваемых понятий и их соотношения. В частности:
- услуги — результат деятельности компаний, направленный на удовлетворение потребительских потребностей (п. 128 методических рекомендаций (инструкции) по планированию, учету и калькулированию…, утв. Минэкономики РФ 16.07.1999);
- используются понятия отдельных видов услуг: бытовые услуги, услуги общественного питания (ст. 346.27 Налогового кодекса РФ), услуги по озеленению (ГОСТ Р 51929-2002 «Услуги жилищно-коммунальные. Термины и определения», утв. постановлением Госстандарта РФ от 20.08.2002 № 307-ст) и пр.;
- применительно к работам также имеются различные определения и выделение отдельных видов работ, например: горноспасательные работы (п. 1 ст. 5 закона «Об аварийно-спасательных службах и статусе спасателей» от 22.08.1995 № 151-ФЗ), работы на высоте (приказ Минтруда РФ «Об утверждении правил по охране труда при работе на высоте» от 28.03.2014 № 155н), работы по озеленению (Отраслевые особенности бюджетного учета в системе здравоохранения РФ, утв. Минздравсоцразвития РФ б/н б/д).
Как видно из примеров, используются, в частности, понятия «услуги по озеленению» и «работы по озеленению», но их разграничение не проводится, так как не требуется по смыслу документов.
Какие налоги платит работодатель по договору ГПХ?
Если выплата производится физическому лицу, то из гонорара необходимо удерживать и платить НДФЛ в размере 13%. Если заказчиком выступает организация, то данный налог рассчитывает и переводит в бюджет заказчик, поскольку в этом случае он является налоговым агентом.
Например, вознаграждение по договору ГПХ составляет 10000 рублей. По факту заказчик переведет работнику на 13% меньше, то есть 8700 руб. Сумму НДФЛ в размере 1300 руб. заказчик перечислит в бюджет.
Исключение – договор ГПХ, заключенный с ИП. В этом случае налоги с выплат по договору гражданско-правового характера оплачивает индивидуальный предприниматель.
Таблица 1. Налоги, которые нужно платить с выплат по договору гражданско-правового характера.
|
Вид налога |
Начисляется или нет |
Размер налога |
|
НДФЛ (налог на доходы физических лиц) |
Начисляются |
13% |
|
Взносы в ПФ РФ (Пенсионный фонд России) |
Начисляются |
22% |
|
Взносы в ФФОМС (за медицину) |
Начисляются |
5,1% |
|
Взносы в ФСС (на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) |
Не начисляются |
— |
|
Взносы в ФСС (на страхование от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний) |
Начисляются, если это предусмотрено в договоре. |
— |
Отличие работ и услуг: общие положения
Наиболее очевидным вариантом ответа на вопрос, чем отличается услуга от работы, является утверждение о наличии овеществленного результата при выполнении работ и значимость самого процесса при оказании услуг. Отличие работы от услуги отражено в оформлении двух отдельных видов договоров: подряда (при выполнении работ) и договора оказания услуг (для оформления услуг).
О договорах оказания услуг читайте в наших статьях по ссылкам:
О договоре подряда изложено в материалах по ссылкам:
Но существуют и иные варианты разграничений. Так, особо выделяются работы, выполняемые в рамках трудовых отношений. Их от работ и услуг, выполняемых в рамках гражданско-правовых отношений, отличает, в частности, связанность трудовой функцией и правилами трудового распорядка.
Особенности трудового договора описаны в статьях по ссылкам:
Что понимается под себестоимостью услуг
Оказывая определенного вида, рода и характера услуги населению, хозяйствующие субъекты определяют ее себестоимость, размер которой индивидуален для каждой из услуг. Для этого рассчитывается совокупность сумм на осуществление затрат при оказании конкретной услуги. Все затраты, входящие в себестоимость услуг, группируются:
- по статьям калькуляции;
- по элементам затрат.
Себестоимость продукции работ, услуг представляет собой стоимость затраченных в процессе производства продукции, оказания услуг или выполнения работ ресурсов. Подсчитывается стоимость затраченных ресурсов как на производство продукции (оказание услуг, выполнение работ), так и на реализацию услуг, работ, продукции.
Покажем на примере в таблице 1, как рассчитать себестоимость услуги «Обычный маникюр без покрытия» в салоне красоты.
Таблица 1. Расчет себестоимости услуги «Обычный маникюр без покрытия»
| Статья калькуляции | Сумма, руб. |
|---|---|
| 1) Материальные затраты (дезинфектор. жидкость для удаления кутикулы, обезжириватель, мало для кутикулы и др.) | 20,03 |
| 2) Оплата труда | 120 |
| 3) Отчисления на оплату труда | 36,03 |
| 4) Расходы на электроэнергию | 2,30 |
| 5) Расходы на воду | 1,25 |
| 6) Расходы на расходные материалы | 4,56 |
| Итого себестоимость (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7) | 184,17 |
Последствия разграничения выполнения работ и оказания услуг
Разница между выполнением работ и оказанием услуг носит не только теоретический, но и практический характер. Рассмотрим практику о том, чем отличается выполнение работ от оказания услуг в плане последствий:
- овеществленные результаты работ передаются заказчику, и впоследствии он, являясь их правообладателем, может использовать их в своей деятельности или передать иным субъектам (постановление АС ВВО от 27.06.2017 № Ф01-2184/2017 по делу № А29-8173/2016);
- если отношения признаются подрядными (важен овеществленный результат), то положения договора даже если и называют оказываемые действия услугами, не имеют значения для квалификации отношений и определения применимых к ним норм (постановление АС ДО от 11.07.2016 № Ф03-2932/2016 по делу № А24-3262/2015);
- если спорные отношения квалифицируются как подрядные, то должны быть указаны сроки выполнения работ, неустановление таких сроков — основание для признания договора незаключенным (постановление ФАС ПО от 08.02.2011 по делу № А12-3977/2010);
- доводы о том, что единственным подтверждением оказания услуг являются акты сдачи-приемки, неверны, поскольку услуги не предполагают передачу овеществленного результата (определение ВАС РФ от 09.02.2011 № ВАС-398/11 по делу № А41-43209/09);
- если квалификация отношений была произведена нижестоящими судами неверно, однако это не привело к принятию неправильного решения, то отмена судебных актов не производится (постановление АС ПО от 07.07.2015 № Ф06-24865/2015 по делу № А55-10845/2014).
Другие варианты разграничения работ и услуг
Используются и другие варианты определения рассматриваемых понятий и их соотношения. В частности:
- услуги — результат деятельности компаний, направленный на удовлетворение потребительских потребностей (п. 128 методических рекомендаций (инструкции) по планированию, учету и калькулированию…, утв. Минэкономики РФ 16.07.1999);
- используются понятия отдельных видов услуг: бытовые услуги, услуги общественного питания (ст. 346.27 Налогового кодекса РФ), услуги по озеленению (ГОСТ Р 51929-2002 «Услуги жилищно-коммунальные. Термины и определения», утв. постановлением Госстандарта РФ от 20.08.2002 № 307-ст) и пр.;
- применительно к работам также имеются различные определения и выделение отдельных видов работ, например: горноспасательные работы (п. 1 ст. 5 закона «Об аварийно-спасательных службах и статусе спасателей» от 22.08.1995 № 151-ФЗ), работы на высоте (приказ Минтруда РФ «Об утверждении правил по охране труда при работе на высоте» от 28.03.2014 № 155н), работы по озеленению (Отраслевые особенности бюджетного учета в системе здравоохранения РФ, утв. Минздравсоцразвития РФ б/н б/д).
Как видно из примеров, используются, в частности, понятия «услуги по озеленению» и «работы по озеленению», но их разграничение не проводится, так как не требуется по смыслу документов.
Часто можно встретить, как в одном договоре довольно дружно сосуществуют как работы, так и услуги. Казалось бы, в шапке договор заключали на оказание услуг, а в середине договора оплата проходит уже за выполненные работы. В сфере IT это отнюдь не редкость.
Договоры на оказание информационных услуг начинают дополняться приложениями с перечнем работ, а договоры на выполнение работ порой содержат какие-то отдельные услуги.
Нет, безусловно это не вопиющее нарушение и с этим можно жить. Тем более, что суд, а любая проблема в итоге закончится именно в нем, будет трактовать договор исходя из действительной воли сторон в совокупности со всеми нюансами дела. По крайней мере должен.
Но надо понимать, что существует принципиальное отличие услуги от работы. И это отличие может сыграть злую шутку, поэтому следует знать разницу между ними.
Услуги — это совершение определенных действий или осуществление какой-то деятельности. Такое определение услуг дается в законе. Иными словами в услугах важен процесс. Результат в них не имеет первостепенного значения. И хотя в своих рассуждениях можно глубоко уйти в сущность действий или деятельности, которые составляют услугу, и в итоге придти к какому-то результату, суть услуги от этого не изменится.
В конце концов даже в услугах связи какой-никакой результат есть — состоявшийся разговор между двумя абонентами, к примеру, или сеанс обмена данными между клиентом и сервером. Но исключительную важность тут имеет сам процесс — создание оператором связи определенных технических условий, при которых доступна сама возможность позвонить или выйти в сеть.
Работа — это всегда результат. Закон определяет работу как деятельность, которая приводит к конкретному результату. Требуемый результат обычно согласовывается сторонами или в техническом задании, или в смете, или в самом договоре, или где угодно еще. Именно поэтому при выполнении работ требуется акт приемки-сдачи работ, т.к. сторона-заказчик должна увидеть результат, оценить его приемлемость и соответствие требованиям, после чего принять и оплатить.
Отличие работ от услуг
Предмет договора об оказании услуг составляет совершение определенных действий или осуществление определенной деятельности (п. 1 ст. 779 ГК РФ), что подразумевает, что полезный эффект для заказчика достигается в самом процессе оказания услуг. Предмет же договора подряда определяют не столько действия как таковые, сколько их результат, приемку которого и оплачивает заказчик (п. 1 ст. 702 ГК РФ). Если же результат работ подрядчиком не достигнут, договор подряда, в отличие от договора об оказании услуг (п. 2 ст. 781 ГК РФ), не может считаться надлежаще исполненным (п. 2 ст. 713, п. 1 ст. 755 ГК РФ). Причем ст. 703 ГК РФ относит к предмету договора подряда изготовление вещи, ее переработку либо выполнение иной работы с передачей ее результата заказчику. Таким образом, работы, выполняемые по договору подряда, должны приводить либо к созданию новой вещи, либо к преобразованию существующей, причем такие изменения должны быть внешне объективированы, то есть иметь материальную форму.
Деятельность по ремонту оборудования, бытовой техники, инструментов, ювелирных изделий можно отнести к оказанию услуг. Аргументация — примерно та же, что в случае с обратимой спецификацией. Фактически производство такого ремонта имеет материальный результат, формально это работа, но результат этот не совместим и не соизмерим с результатом спецификации, он зачастую столь незначителен, что с большим трудом можно говорить о переработке или обработке. В таком случае эти операции могут иметь два режима правового регулирования: один как работы, второй как услуги. Применение того или иного режима зависит от конкретной операции.
Чем отличается работа от услуги
Для установления научного смысла этих понятий пользуются также филологическими толкованиями. Понятие «работа» имеет несколько значений. В физике – это превращение одной энергии в другую. Существует ещё такие трактовки термина «работа», как продукт труда (физического, творческого или интеллектуального), а также деятельность, занятие, труд. Они встречаются в словарях С. И. Ожегова и В. И. Даля.
Понятия «работа» и «услуга» применяются в гражданском праве и имеют ряд сходств и различий. Гражданский Кодекс РФ использует их в нескольких главах. Согласно документу лицо, выполняющее работу, должно предоставить заказчику материальный результат. Исполнитель услуги не обязан предъявлять вещественный результат, ему достаточно выполнить определённую деятельность.
Почему важно выбрать правильный договор
Договор — когда исполнитель обязан что-то сделать для заказчика, а заказчик оплатить.
От обязанностей исполнителя зависит, правила какого договора из Гражданского кодекса применять. Название договора не имеет значения. Так пояснил Верховный суд в Постановлении № 49 от 25.12.2018.
Например, верстальщик договорился с клиентом на создание лендинга для однодневного тренинга. Чтобы оформить договорённость письменно, взял шаблон договора возмездного оказания услуг. В шаблоне не было условия о сроке, потому что он необязателен для услуг. Договор подписали, клиент перевёл аванс.
Верстальщик делал работу медленно, ведь дедлайна нет. В итоге клиент утратил интерес, потому что до тренинга осталось всего два дня, и попросил аванс обратно. А когда исполнитель отказал, пошёл в суд.
Суд сказал, что создание сайта — это работы, для них нужен договор подряда. При подряде обязательно пишут точный срок выполнения работ. В вашем документе срока нет, поэтому договор не заключён. Верните аванс обратно заказчику.
Чтобы выбрать правильный договор, посмотрите, что вы делаете: оказываете услуги, выполняете работы или создаёте произведение.
Работы как разновидность объектов гражданских прав не получили легального определения ни в общих положениях об объектах гражданских прав, ни в статьях ГК РФ, посвященных их отдельным видам. Подобного рода пробел в законодательстве трудно объяснить, имея в виду, что одним из основных видов общественных отношений, регулируемых гражданским законодательством, являются отношения в сфере производства материальных благ.
Понятие и значимость работ как объектов гражданских прав следует определять на основании конкретных положений закона, содержащихся в разделах ГК, посвященных праву собственности и договорному праву. В праве собственности это — положение, касающееся прежде всего оснований приобретения права собственности (ст. ст. 218, 219 и 220 ГК РФ). В договорном праве характеристика работ как объектов гражданских прав дается в гл. 37 ГК РФ «Подряд».
Анализ положений закона, содержащихся в названных главах и статьях ГК РФ, позволяет сделать единственный вывод: объектом гражданских прав является не просто работа, а работа, ведущая к созданию овеществленного человеком результата его труда: возведенного здания, выращенной пшеницы, построенного космического корабля, сшитого брючного костюма и т.д. Другими словами, объект гражданских прав — работа плюс результат этой работы. Так, право собственности на здание, сооружение и другое вновь созданное недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации (ст. 219 ГК РФ). По договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить за вознаграждение по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику (п. 1 ст. 702 ГК РФ).
Услуги. Понятие «услуги» отсутствует в главе ГК РФ об объектах гражданских прав. В общем виде оно содержится в гл. 39 ГК РФ о возмездном оказании услуг, посвященной одноименному договору.
Под услугами понимается совершение одним лицом в пользу другого лица определенных действий или определенной деятельности. Данное определение, однако, не раскрывает специфики услуг как объектов гражданских прав и не отграничивает указанные действия и деятельность от действий, называемых работой в подрядных договорах.
На самом деле, действия и деятельность, относящиеся к услугам, также необходимо считать работой. Но в отличие от работы, воплощаемой в овеществленном результате, являющейся объектом подрядных отношений, действия и деятельность (работа), относимые к понятию «услуги», имеют две специфические особенности. Во-первых, потребляются лицом, в пользу которого совершаются, в самом процессе их осуществления. И, во-вторых, они не создают овеществленного результата. В качестве наиболее характерного примера можно привести деятельность туристических фирм, организующих туристические поездки групп граждан.
В качестве объектов гражданских прав можно отнести к числу услуг, названных в п. 2 ст. 779 ГК РФ, услуги связи, медицинские, ветеринарные, аудиторские, консультационные, информационные услуги, услуги по обучению и туристические услуги, а также услуги, предусмотренные в других главах ГК РФ. Это услуги по перевозке грузов, пассажиров и багажа (гл. 40), экспедиционные услуги на транспорте (гл. 41), услуги, оказываемые банками (по договорам банковского вклада и банковского счета, по расчетным операциям (гл. гл. 44, 45, 46), услуги по хранению вещей (гл. 47), услуги, оказываемые в рамках договоров поручения (гл. 49), комиссии (гл. 51), доверительного управления имуществом (гл. 53). Перечень услуг как объектов гражданских прав не является исчерпывающим.
Как составляется договор подряда
Оформлению договора подряда посвящена глава 37 Гражданского кодекса РФ. А требования, предъявляемые к их форме, можно найти в статье 432 ГК РФ
.
Договор подряда составляется так, чтобы в нем были такие реквизиты
:
- наименование документа;
- сведения о каждой стороне (компания – ее название и регистрационные данные, ИП – инициалы, свидетельство о праве деятельности, физическое лицо – паспортные данные, номера СНИЛС и ИНН);
- причина заключения договора (формат выполняемых действий);
- двусторонние права и обязанности;
- сумма денежного вознаграждения за результат работы, компенсация за понесенные расходы подрядчика (оговаривается возможность выдачи аванса). Еще указывается, каким способом будет производиться расчет (наличным или безналичным);
- условия по сдаче и приемке работ, а также сроки их завершения;
- условия расторжения договора при неисполнении прописанных пунктов и размер неустойки за это;
- способы разрешения конфликтных ситуаций, если такие возникнут;
- общие положения;
- реквизиты, подписи и печати обеих сторон.
Чем отличается работа от услуги
Понятия «работа» и «услуга» применяются в гражданском праве и имеют ряд сходств и различий. Гражданский Кодекс РФ использует их в нескольких главах. Согласно документу лицо, выполняющее работу, должно предоставить заказчику материальный результат. Исполнитель услуги не обязан предъявлять вещественный результат, ему достаточно выполнить определённую деятельность.
Для установления научного смысла этих понятий пользуются также филологическими толкованиями. Понятие «работа» имеет несколько значений. В физике – это превращение одной энергии в другую.
Существует ещё такие трактовки термина «работа», как продукт труда (физического, творческого или интеллектуального), а также деятельность, занятие, труд. Они встречаются в словарях С. И. Ожегова и В.
И. Даля.