Командировки (законодательство)
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Командировки (законодательство)». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Правила направления работников в служебные командировки как на территории Российской Федерации, так и на территории иностранных государств, определены Положением об особенностях направления работников в служебные командировки (утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749).
При расчете базы по налогу на прибыль суточные в полном объеме можно учесть в составе расходов.
При выплате суточных в иностранной валюте для расчета базы по налогу на прибыль потребуется, в соответствии со ст. 264 п.1 НК РФ, конвертировать в рубли по курсу ЦБ на день получения командированным работником суточных.
В случае если суточные были начислены в иностранной валюте, но выданы работнику в их рублевом эквиваленте, конвертирование не потребуется.
Суточные для загранкомандировок в пределах, определенных Правительством РФ для бюджетных организаций – 2500 рублей в сутки, не облагаются НДФЛ (ст.217 НК РФ). Суммы суточных выплат сверх этого предела становятся объектом налогообложения.
Формула расчета НДФЛ по рублевым суточным сверх лимита в 2500 рублей будет следующей:
(Сумма выплаченных суточных – 2500 рублей)× количество командировочных дней = налоговая база.
Формула расчета НДФЛ по валютным суточным сверх лимита в 2500 рублей в эквиваленте выглядит следующим образом:
(Суточные в валюте за 1 день × курс валюты – 2500 рублей) × количество командировочных дней = налоговая база.
Прочие расходы на командировку
Кроме основных расходов в период командировки у работника могут быть и прочие расходы. Для того, чтобы бухгалтерия смогла их возместить и принять к учету, работник должен предоставить подтверждающие документы:
• за пользование постелью;
• уплата страховых сборов (вкл. страховой сбор по обязательному и добровольному личному страхованию пассажиров на транспорте);
• оплата регистрационных взносов;
• оплата услуг по оформлению проездных документов;
• возврат билетов, штрафы (при наличии приказа об отмене/изменении/сокращении/продлении командировки);
• счета гостиниц по оказанию дополнительных услуг (страховка, пользование холодильником).
Также у работника могут быть расходы на оплату багажа – при перевозке документов, запчастей и иного оборудования, если данная задача предусмотрена приказом на командировку. Их возмещают командированному работнику в полном объеме на основании подтверждающих документов.
Если аванс выдан в рублях
Если аванс для загранкомандировки выдан сотруднику в рублях, а расходы в загранкомандировке понесены в иностранной валюте, то в таком случае порядок учета валютных расходов отличается. По мнению Минфина России (см., например, письма от 19.06.2020 № 03-03-06/1/52967, от 21.01.2016 № 03-03-06/1/2059), командировочные расходы в валюте признаются на дату утверждения авансового отчета:
-
по курсу конвертации на дату совершения операции (на дату покупки валюты работником или дату списания денежных средств с его банковской карты), подтвержденному справкой или выпиской банка;
-
по курсу ЦБ РФ на дату выдачи аванса, если курс конвертации документально не подтвержден;
-
по курсу ЦБ РФ на дату утверждения авансового отчета — в части, не покрытой авансом).
Имеет ли ВБД статус военнослужащего
Нужно заметить, что статусы военнослужащего и ветерана боевых действий хотя и близки, но не всегда совпадают. Так, согласно уже названной ст. 3 закона о ветеранах, на статус ветерана могут претендовать и гражданские лица:
- экипажи гражданских судов транспортной авиации, обслуживавшие вооружённые силы СССР в период Афганской войны;
- члены отрядов дагестанской самообороны в период боёв с сепаратистами-ваххабитами и вторжения бригады Басаева из Чечни;
- лица, командированные из СССР в Афганистан с декабря 1979 по декабрь 1989 года и полностью отработавшие срок (либо прервавшие командировку по уважительным причинам);
- прокуроры и следователи, работавшие в Чечне и на прилегающих территориях (отнесённых к зонам боевых действий) в период «горячей» фазы конфликта, и т. д.
- Понятие «служебная командировка». Порядок командирования и компенсации расходов на командировку
- Сроки командировки. Оформление документов при направлении работников в командировку по территории Российской Федерации и за границу.
- Направление работников в командировку и возвращение в выходные дни. Работа в командировке в выходные дни.
- Порядок оплаты командировки. Аванс на командировочные расходы: порядок выдачи аванса, выдача корпоративной банковской карты, отчет по выданному авансу.
- Порядок завершения расчетов с подотчетным лицом после окончания командировки: возврат неиспользованных подотчетных сумм, погашение задолженности по допущенному перерасходу.
- Новые требования к срокам предоставления авансового отчета. Типичные ошибки при оформлении авансового отчета.
- Расходы на проезд. Электронный билет как первичный документ. Проезд в командировку на служебном транспорте. Проезд в командировку на личном транспорте. Аренда автотранспорта или личного жилья в командировке. Расходы на проживание. Оплата услуг связи в командировке.
- Признание командировочных расходов в целях налогообложения.
- Загранкомандировки: особенности, пересчет расходов в валюте в рубли.
- Суточные: порядок расчета, уплата НДФЛ и страховых взносов в 2023 году.
- Порядок исчисления и уплаты НДФЛ и страховых взносов с доходов командированных сотрудников в 2023 году. Проблема билетов не совпадающих с датами командировок, несвоевременного предоставления авансового отчета.
- НДС при командировках в 2023 году. Обязательно ли к БСО прикладывать кассовые чеки.
- Представительские расходы в командировках.
Какие документы потребуются от работника?
Чтобы отчитаться о результатах командировки и израсходованных средствах, работнику необходимо подготовить:
- «Краткий отчет» (описываются результаты выполнения служебного задания) –сдается руководству на подпись;
- Командировочное удостоверение с проставленными на месте прибытия датами приезда/отъезда и печатями (при его наличии) –сдается в бухгалтерию;
- Служебное задание – сдается в бухгалтерию;
- Авансовый отчет (отчет о потраченных деньгах на проезд и проживание, а также о прочих понесенных расходах) –сдается в бухгалтерию;
- Подтверждающие документы (чеки, бумажные счета-фактуры и т.д.) –прикладываются к авансовому отчету и сдаются в бухгалтерию.
За суточные подтверждающие документы прикладывать не требуется, если они в рамках 6 (8) МРП. Т.е. нет необходимости собирать чеки за поездки в такси, автобусные билеты, чеки за питание в кафе, комиссии банкоматов и т.д.
Полученные документы бухгалтерия берет за основу для расчета оплаты (работнику компенсируется обоснованный перерасход денег или рассчитывается сумма, которую нужно вернуть в кассу). Документы хранятся в архиве наравне с другой бухгалтерской документацией до 5 лет.
Работнику следует самостоятельно позаботиться о получении и сохранности документов, подтверждающих расходы на проезд и проживание.
Если поездка на поезде, следует:
- оформить в кассе или терминале вокзала «бумажный» билет и сохранить его;
- сохранить электронный билет или документ, подтверждающий факт оплаты стоимости электронного билета (пп.1п.1 ст.244 НК РК).
В очень ближайшем времени Россия создаст повод и предпосылки для образования некой независимой многонациональной структуры. Это не будет повторением Советского Союза, здесь будут совершенно другие формы взаимодействия – не будет взаимозависимости, будет взаимопомощь.
Сейчас это особо не афишируется, но уже есть предложения от некоторых стран воспользоваться их экономическими площадками. Поэтому экономические перспективы у России очень хорошие.
Уже с весны 2023 года начнётся время новых обстоятельств, особенно, связанных с космосом, научными открытиями, каким-то переворотом в физике. В силу будут входить те открытия, которые до этого были заблокированы.
«Я вижу, что меняется Россия, даже может быть название страны. Её позиционирование. Но это будет не частная перестройка одной страны, а мировая. И очень многие вещи, которые кажется не закрыть никогда, они абсолютно изменятся, и изменится отношение к России в том числе», — говорит Светлана Драган.
Долгожданное обновление законодательства
3 ноября 2022 испанский парламент дал «зеленый свет» новому закону «О стартапах» (Ley de Startups), предполагающему предоставление налоговых льгот и иных привилегий предпринимателям, удаленным работникам и цифровым кочевникам, желающим проживать и трудиться в Испании.
В пользу принятия документа проголосовали 177 депутата при 75 воздержавшихся (от крайне правой партии «Голос» [лат.: Vox], а также каталонских партий Junts и ERC) и 88 голосах против (в основном от депутатов, принадлежащих к правой партии, призывавшей к дальнейшей доработке с прицелом на более далеко идущие планы).
Соответствующий законопроект находился в стадии разработки в течение 16-месячного периода. Ранее документ уже получил «зеленый свет» от Комиссии Испании по экономическим вопросам и цифровой трансформации, внесшей 271 поправку в первоначальный законопроект, а также от Совета министров Испании.
Одобрение документа испанским парламентом является важным шагом на пути к вступлению закона в силу, которое, как ожидается, состоится уже в январе 2023, когда Сенат обработает парламентскую реализацию. Ожидается, что поддержка со стороны большинства парламентариев гарантирует беспроблемную ратификацию законопроекта в Сенате.
Приём в вузы в 2023 году
В 2022 году абитуриент при поступлении мог выбрать пять вузов и десять направлений в каждом. В 2023 году, согласно приказу, можно подать документы только в пять вузов и выбрать всего пять направлений в каждом. Их абитуриент должен расставить в порядке приоритета.
Например, Игорь выбрал пять вузов, где хотел бы учиться. На первом месте у него МГУ, поскольку он сдал ЕГЭ и ДВИ на 90+, и шанс поступить на бюджет очень велик. На втором месте у Игоря — НИУ ВШЭ, на третьем — МГИМО и так далее.
💡 Совет: указывайте пятым вариантом региональный вуз, куда вы точно пройдёте по баллам на бюджет.
Образовательные программы (направления) расставляются также по приоритетному принципу. Рассмотрим на примере рейтинга поступления Игоря.
| Куда поступать: приоритеты вузов | ||
| Вуз | Специальности (в порядке приоритетности) | |
| 1 | МГУ |
|
| 2 | НИУ ВШЭ |
|
| 3 | МГИМО |
|
| 4 | СПБГУ |
|
| 5 | КФУ |
|
❗️Отредактировать свой рейтинг вузов и программ можно до завершения подачи документов.
Нужна ли доверенность от компании на автомобиль компании?
Да. Нанимателю необходимо оформить работнику доверенность, уполномочивающую его на владение и пользование служебным автомобилем для служебной загранкомандировки. Доверенность выдается организацией работнику, который непосредственно будет использовать автомобиль.
В полномочиях работника следует прямо указать на возможность выезда на данном ТС за пределы Республики Беларусь.
В доверенности необходимо указать реквизиты компании-владельца ТС:
- наименование
- юридический адрес
- УНП
- данные директора
- паспортные данные лица, которому она выдается
- идентификационные данные транспортного средства.
Перевод документов с иностранного языка
Согласно п. 9 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, документирование и ведение регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности осуществляются на русском языке. Первичные учетные документы, составленные на иных языках, должны иметь построчный перевод на русский язык. Таким образом, необходимо сделать перевод документов на русский язык. Расшифровку иностранного текста оформляют на отдельном листе, в котором чередуются отдельные строки исходного документа и их перевод. Действующим законодательством РФ не регламентируется порядок перевода первичных учетных документов с иностранного на русский язык. Такой перевод может быть сделан как профессиональным переводчиком, так и специалистами организации. Согласно Письму Минфина России от 20.03.2006 N 03-02-07/1-66 организация вправе самостоятельно определить лицо, осуществляющее перевод первичных учетных документов на русский язык.
Много вопросов вызывают появившиеся в последнее время электронные билеты на авиаперевозки. При приобретении работником электронного билета для поездок в командировки на территории РФ и за рубеж документами, подтверждающими произведенные расходы, могут являться маршрут/квитанция, оформленная на утвержденном в качестве бланка строгой отчетности пассажирском билете, чек или другой документ, подтверждающий произведенную оплату перевозки, оформленный на утвержденном бланке строгой отчетности.
Вместе с тем расходы при приобретении работником электронного авиабилета также могут быть приняты в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль, если они имеют косвенное подтверждение, в частности документы, подтверждающие направление сотрудника в командировку, проживание за границей, и иные оправдательные документы, составленные по унифицированным формам первичной учетной документации и удостоверяющие факт пребывания работника в командировке, и распечатки электронного билета или посадочного талона с указанием реквизитов, позволяющих идентифицировать проезд работника в командировку (в частности, фамилия пассажира, маршрут, стоимость билета, дата полета). Такие разъяснения содержатся в Письмах Минфина России от 07.09.2007 N 03-03-06/1/649, от 11.10.2007 N 03-03-06/1/717.
Что касается учета НДС при оформлении электронного билета, то ст. 164 НК РФ особенностей налогообложения НДС в отношении услуг по перевозке пассажиров и багажа по территории РФ не предусмотрено. Поэтому такие услуги на основании п. 3 данной статьи подлежат обложению НДС по ставке 18%.
Услуги по перевозке пассажиров и багажа в международном сообщении согласно пп. 4 п. 1 ст. 164 НК РФ облагаются НДС по ставке 0% при условии, если пункты отправления или назначения расположены за пределами территории РФ, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов (Письмо Минфина России от 13.08.2007 N 03-01-10/6-239).