ЕНВД: как отчитаться за 2 квартал 2020 года
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ЕНВД: как отчитаться за 2 квартал 2020 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
На титульном листе, как и на всех остальных, сверху вы увидите место для внесения ИНН для физлиц, и КПП для организаций. Ниже указывается номер корректировки. Он свидетельствует о том, первичный это отчет, или уточняющий. Для первичного указывается «0—». Если вы уже сдавали этот отчет, но вам необходимо уточнить определенные данные, снова подается такая декларация. Однако при этом указывается номер корректировки «1—», «2—» и так далее.
Расходы к вычету по ККТ
Перед тем, как перейти к 4 разделу декларации, также необходимо определиться с суммой расходов, которая может быть учтена в составе вычета по ККТ. Если данная сумма будет завышена, это может грозить штрафами и пенями. Заполнять 4 раздел не нужно в следующих случаях:
- Декларация по ЕНВД составляется по организации. Права на вычет компании не имеют, это право предоставлено только ИП.
- Касса не зарегистрирована в установленный срок.
- Предприниматель применяет арендованную кассу, а вычет возможен только по приобретенному ККТ.
При заполнении 050 строки 4 раздела ИП необходимо помнить следующее:
- По одной кассе вычет не должен быть больше 18 000 рублей, несмотря на то, что действительные расходы могут превысить это значение;
- Сумма вычета включает в себя только следующие затраты:
- стоимость кассы;
- расходы на приобретение фискального накопителя;
- затраты на покупку ПО;
- оплата за услуги настройки ККТ;
- расходы на услуги ОФД по приведению КТТ к новым требованиям.
Ответственность за несвоевременное представление отчета налагается в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса. Нарушителю сроков подачи декларации грозит штраф в размере 5% от суммы налога за каждый полный и неполный месяц просрочки. Минимальная сумма штрафа — 1 тыс. рублей, обычно она назначается, если субъект уплатил налог, но не подал декларацию в срок. Максимальный размер штрафа составляет 30% от суммы налога.
Если организация не подаст декларацию в срок, ИФНС может заблокировать ее расчетный счет. Такое решение может быть принято руководителем налоговой инспекции или его замом, если декларация не поступила в течение 10 дней после окончания срока сдачи.
За неуплату налога назначается штраф по статье 120 НК РФ. Если субъект неправильно исчислит налог, штраф составит 20% от его суммы. Если же он занизит базу умышленно, размер штрафа возрастет до 40%.
Как отразить вычет до утверждения новой формы декларации
В существующей на сегодняшний день форме декларации отсутствует раздел или иные поля для отражения ККТ-вычета. До введения обновленной формы налоговики рекомендуют действовать так (письмо ФНС РФ от 19.04.2018 № СД-4-3/7542@):
- Рассчитать ЕНВД исходя из базовых показателей, величины вмененного налога и ставки налога.
- Уменьшить налог на уплаченные за квартал страхвзносы.
- Из оставшейся суммы вычесть затраты на приобретение и настройку онлайн-кассы.
- Результат вычислений показать по стр. 040 разд. 3 декларации по ЕНВД.
- Если полученный результат вычислений оказался минусовым, налог к уплате принимается равным 0.
- Вместе с декларацией контролеры рекомендуют отправить пояснения (форма приведена в письме ФНС от 20.02.2018 N СД-4-3/3375@).
- Неиспользованный вычета ИП вправе перенести (учесть его при оформлении декларации в последующие кварталы в границах срока, отведенного для регистрации кассы (п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ)).
Уточненная налоговая декларация по ЕНВД представляется туда же, куда вы сдавали первичный отчет — в ФНС по месту ведения деятельности предпринимателя или по месту его нахождения (если нельзя точно определить конкретное место осуществления деятельности — например, для услуг такси).
Заполнение налоговой декларации ИП и организаций осуществлялось по итогам каждого квартала — не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).
Если уже после сдачи вы заметили, что в поданной декларации есть ошибки, не отражены какие-то данные, есть недостоверные сведения, приведшие к занижению суммы налога, надо скорректировать поданный отчет. Это можно сделать путем подачи уточненной налоговой декларации за тот же период.
Декларация ЕНВД: Раздел 2
Во втором разделе производится основной расчет ЕНВД-налога и для этого потребуются показатели, которые устанавливает государство. Причем не только на федеральном, но и на местном уровне. А значит, нужно будет покопаться в региональном законодательстве.
Чтобы заполнить второй раздел вместе с видео нужны следующие данные:
- Код вида предпринимательской деятельности. Их можно посмотреть в Приложении 5 к Порядку заполнения декларации.
- ОКТМО по каждому объекту.
- Базовая доходность на каждый вид деятельности (если их несколько). Она устанавливается пунктом 3 ст.346.29 НК. Там же указаны физические показатели, которые нужно учитывать по разным направлениям бизнеса.
- Коэффициент К2. Его как раз нужно искать в местных законодательных актах. Они размещены на сайте налоговой в разделе «Особенности регионального законодательства».
- Ставка налога. Федеральная ставка ЕНВД 15%, но в 2021 году региональные власти могут ее снижать. Поэтому перед заполнением декларации выясните размер тарифа для «вмененки» по своему региону.
Отчитываются по «вмененке» ежеквартально. В отличие от других режимов, ЕНВД исчисляется за каждый квартал отдельно. О подсчете нарастающим итогом не идет и речи.
Срок сдачи — до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если срок сдачи пришелся на нерабочий день или праздник, то отчитаться допустимо в первый рабочий день после.
Сроки, когда сдавать декларацию по ЕНВД, собрали в таблице:
|
Отчетный период |
Предельный срок сдачи |
|---|---|
| 4 квартал 2020 | 20.01.2021 |
|
1 квартал 2021 |
Не сдают |
|
2 квартал 2021 |
Не сдают |
|
3 квартал 2021 |
Не сдают |
|
4 квартал 2021 |
Не сдают |
Шаг 1. Титульный лист
Начинайте оформление формуляра с заполнения титульной страницы формы КНД 1152016. Учитывайте рекомендации по оформлению.
В шапке укажите ИНН головного офиса и КПП — код подотчетного субъекта или обособленного подразделения.
Код налогового периода отразите так:
|
Налоговый период |
При обычной деятельности |
При реорганизации или ликвидации |
|---|---|---|
|
1 квартал |
21 |
51 |
|
2 квартал |
22 |
54 |
|
3 квартал |
23 |
55 |
|
4 квартал |
24 |
56 |
Налоговая декларация по ЕНВД 2021, 2021 скачать бланк бесплатно
Организации и индивидуальные предприниматели, вставшие на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщиков единого налога (ЕНВД) обязаны представлять в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию по итогам каждого квартала не позднее 20-го числа месяца следующего за кварталом.
При исчислении ЕНВД размер реально полученного дохода значения не имеет – сумма налога зависит от вмененного дохода, который установлен нормами Налогового кодекса РФ.
Следует отметить, что если предпринимательская деятельность не велась, то все равно необходимо сдавать заполненную декларацию – законодательством не предусмотрена подача нулевой декларации по ЕНВД. Предпринимателям придется оплачивать единый налог, пока они не снимутся с учета как плательщики ЕНВД.
Сдавать декларацию по ЕНВД и уплачивать налог необходимо 4 раза в год:
| № квартала | Крайняя дата представления декларации | Срок уплаты налога |
| Первый | 20 апреля текущего года | до 25 апреля текущего года |
| Второй | 20 июля текущего года | до 25 июля текущего года |
| Третий | 20 октября текущего года | до 25 октября текущего года |
| Четвертый | 20 января следующего календарного года | до 25 января следующего календарного года |
От момента сдачи уточненной декларации зависят последствия в виде санкций и проверок.
Декларация по ЕНВД за 2 квартал 2021 года (образец заполнения)
Раздел 2 заполняется данными для расчёта налога. В строках нужно указать:
- 010 – код вида деятельности (Приложение № 5). В нашем случае 05 – грузоперевозки;
- 020 – адрес места ведения деятельности, в данном случае адрес ИП (код региона содержится в Приложении № 6);
- 030 – ОКТМО;
- 040 – БД, для нашего ИП это 6 000;
- 050 – K1, равный 2,005;
- 060 – K2, равный 1,0;
- 070-090 – в графах помесячно нужно отразить:
- графа 1 – ФП, для ИП из примера 3;
- графа 2 – прочерки (заполняют только те, кто в отчётном квартале начал деятельность или закончил её);
- графа 3 – расчёт базы по налогу за месяц: 6 000×3 х 2,005×1 = 36 090;
- 100 – база за отчётный квартал: 36 090 + 36 090 + 36 090 = 108 270;
- 105 – ставка 15%;
- 110 – расчёт ЕНВД: 108 270×15% = 16 241 (округление).
В этом разделе учтём уплаченные за работников взносы. Укажем такие данные в строках:
- 005 – код 1, так как ИП является работодателем;
- 010 – сумма ЕНВД до вычета взносов, которую рассчитали выше (строка 110 раздела 2) – 16 241;
- 020 – сумма страховых взносов, которую можно принять к вычету. Она должна быть не более чем 50% от налога, поэтому вписывает 8 120;
- 030 – прочерк, так как собственных взносов в данном примере нет;
- 040 – прочерк, тут нужно было указывать вычет за ККТ, а он в 2020 году неактуален;
- 050 – сумма налога ЕНВД к уплате – 16 241 – 8 120 = 8 121.
Уточненная налоговая декларация по ЕНВД представляется туда же, куда вы сдавали первичный отчет — в ФНС по месту ведения деятельности предпринимателя или по месту его нахождения (если нельзя точно определить конкретное место осуществления деятельности — например, для услуг такси).
Заполнение налоговой декларации ИП и организаций осуществлялось по итогам каждого квартала — не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).
Если уже после сдачи вы заметили, что в поданной декларации есть ошибки, не отражены какие-то данные, есть недостоверные сведения, приведшие к занижению суммы налога, надо скорректировать поданный отчет. Это можно сделать путем подачи уточненной налоговой декларации за тот же период.
Онлайн-калькулятор поможет не только рассчитать сумму налога к платежу, но и заполнить декларацию по ЕНВД. Дело в том, что строки и графы из декларации — это практически все те значения, которые необходимо ввести в онлайн-калькулятор ЕНВД для получения расчетной суммы налога. Сервис абсолютно бесплатный и подойдет как юрлицам, так и индивидуальным предпринимателям с наемными сотрудниками и без. Онлайн-калькулятор ЕНВД позволяет рассчитать величину налога по 1-му виду деятельности. Если у вас их больше, полученные в результате расчета суммы налога по каждому виду работ следует сложить.
От момента сдачи уточненной декларации зависят последствия в виде санкций и проверок.
Если вы допустили ошибки, приведшие к занижению суммы налога, то после сдачи уточненной декларации вам придется доплатить недоимку в бюджет и перечислить пени. Но ответственности можно избежать, если соблюдать следующие условия:
- подать уточненку до истечения срока уплаты налога, если вы заметили и исправили ошибку раньше, чем ее нашел налоговый орган;
- уплатить недоимку и пени и подать уточненку до того, как вы узнали, что налоговая нашла ошибки и назначила проверки;
- подать уточненную декларацию после выездной проверки, по результатам которой ошибки и искажения найдены не были.
Если в первичной декларации сумма налога не была занижена, то декларация будет считаться представленной без нарушения срока (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ).
По закону предприниматели на ЕНВД сдают декларацию в ИФНС по месту деятельности. Но встречаются и такие типы работ, при которых этого места нет. То есть тип работы не привязан к какой-то определенной географической точке, к примеру, размещение рекламы. Тогда подавать декларацию можно по месту жительства.
Еще несколько исключений – если у вас:
- Две и более точки на ЕНВД + 1 вид деятельности + одинаковый ОКТМО = сдавайте 1 декларацию, а физические показатели суммируйте.
- 2 и более точки на ЕНВД + 1 вид деятельности + разные ОКТМО = сдавайте декларацию в отдельные инспекции по каждому образованию.
- 2 и более точки + 1 подведомственная инспекция + разные виды деятельности = 1 декларацию с несколькими третьими разделами.
- Несколько видов работ + разные подведомственные инспекции = декларацию в каждую.
Отмена ЕНВД в 2021 году — 10 главных вопросов
Вслед за титульным листом целесообразно приступить к заполнению Раздела 2.
Раздел 1 необходимо заполнять в последнюю очередь, поскольку он содержит результаты расчёта, которые производятся в Разделах 2 и 3.
Если субъект занимается разной деятельностью, облагаемой ЕНВД, он должен заполнить несколько листов Раздела 2 по числу видов деятельности.
Раздел 2 заполняется следующим образом:
- Код вида предпринимательской деятельности. Здесь отражается код вида той деятельности, в отношении которой заполняется Раздел 2:
| Код | Наименование вида предпринимательской деятельности |
|---|---|
| 1 | Оказание бытовых услуг |
| 2 | Оказание ветеринарных услуг |
| 3 | Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств |
| 4 | Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках |
| 5 | Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов |
| 6 | Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров |
| 7 | Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы |
| 8 | Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров |
| 9 | Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров |
| 10 | Развозная и разносная розничная торговля |
| 11 | Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей |
| 12 | Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей |
| 13 | Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло) |
| 14 | Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения |
| 15 | Распространение наружной рекламы с использованием электронных табло |
| 16 | Размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств |
| 17 | Оказание услуг по временному размещению и проживанию |
| 18 | Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них не превышает 5 квадратных метров |
| 19 | Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них превышает 5 квадратных метров |
| 20 | Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка не превышает 10 квадратных метров |
| 21 | Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка превышает 10 квадратных метров |
| 22 | Реализация товаров с использованием торговых автоматов |
Какую сумму вычета показать по строке 050 раздела 4?
Стр. 050 предназначена для отражения расходов на приобретение ККТ. При ее заполнении ИП не должен забывать о двух важных условиях:
- По каждой ККТ вычет не может превышать 18 000 руб., даже если фактические расходы превысили указанную сумму.
- В составе вычета допускается показывать только те затраты ИП, которые связаны непосредственно с покупкой кассы и доведением ее до работоспособного состояния:
- Стоимость самого аппарата.
- Расходы на покупку фискального накопителя.
- Затраты на покупку ПО.
- Стоимость работ по настройке кассы.
- Расходы на оплату услуг ОФД для приведения в соответствие ККТ новым требованиям.
ИП на ЕНВД может также применить вычет по расходам на модернизацию старой кассы — доведению ее до состояния современного кассового аппарата, соответствующего требованиям закона о ККТ (п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ).
Кто подает налоговую декларацию ЕНВД
Согласно гл. 26.3 НК РФ, налоговую декларацию ЕНВД подают организации и ИП, которые в установленном порядке признаны плательщиками единого налога на вмененный доход.
В 2021 году сохранились ранее действовавшие требования к плательщикам ЕНВД:
| № п/п | Условия применения ЕНВД в 2021 году | |
| 1 | Виды деятельности | Согласно перечню п. 2 ст. 346.26 НК РФ |
| 2 | Количество сотрудников | Среднесписочно – до 100 человек |
| 3 | Доля участия других организаций в уставном капитале | До 25% |
Уменьшение начисленной суммы
При расчете налога к уплате НК РФ позволяет уменьшать начисленную сумму ЕНВД на уплаченные в соответствующем квартале страховые взносы, пособия по нетрудоспособности, выданные из средств работодателя и взносы по договорам ДЛС. Для работодателей действует ограничение: налог можно снизить не более чем на 50%. ИП без работников вправе снизить его сумму полностью (п. 2, 2.1 ст. 346.32 НК РФ).
Страхвзносы за 2021 г., уплаченные в 2021 г. в пользу работников, занятых в ЕНВД-деятельности, или ИП за себя, уменьшают налог по «вмененке» за 4 квартал 2021 г. (п. 2 ст. 4 закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ), независимо от того, какую систему налогообложения в дальнейшем выберет налогоплательщик.