Как оформить договор пожертвования юридического лица юридическому лицу?

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как оформить договор пожертвования юридического лица юридическому лицу?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Согласно ст.48 ГК РФ, юридическим лицом (далее – ЮЛ) признается организация, у которой в собственности есть имущество, и она отвечает им по своим обязательствам. Также в компании должен вестись бухгалтерский учет, присутствовать учредительные документы. Обязательное условие – регистрация в ЕГРЮЛ, делается это через ИФНС.

Юридическое лицо: понятие, особенности

Юридическим лицом признаются государственные и частные учреждения.

В свою очередь, в зависимости от рода деятельности они делятся на два вида:

• коммерческие: ООО, ЗАО, ПАО и пр., занимающиеся коммерческой деятельностью и получающие прибыль;
• некоммерческие: общественные объединения, фонды, кооперативы, государственные компании, политические партии, общины, религиозные объединения (получение прибыли не является их целью).

Дарение между юридическими лицами имеет ряд особенностей, и не всегда разрешено. Рассмотрим все тонкости подробно.

Особенности договора дарения, оформляемого между юрлицами

В том случае, если юрлица не подпадают под описанный выше запрет, т. е. договор дарения оформляется между двумя некоммерческими организациями или одной коммерческой и одной некоммерческой, надо соблюдать следующие правила:

• Договор дарения, оформляемый между юрлицами, стоимостью более 3 тыс. руб. составляется в простой письменной форме (абз. 1 п. 2 ст. 574 Кодекса).
• Договор дарения между юрлицами, при заключении которого не соблюдена письменная форма, считается ничтожным (абз. 3 п. 2 ст. 574 Кодекса), т. е. применяется последствие, отличное от общего правила, по которому юрлицам при несоблюдении письменной формы договора запрещается ссылаться только на свидетельские показания (п. 1 ст. 162 Кодекса).
• Договор дарения вещи юрлицом, владеющим ею на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, оформляется с согласия собственника такой вещи (п. 1 ст. 576 Кодекса).
• Договор дарения, оформленный в нарушение положений закона «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 № 127-ФЗ, может быть отменен судебным органом по заявлению заинтересованного лица. При этом отменяемый договор должен быть совершен за счет средств, связанных с предпринимательской деятельностью юрлица, в течение полугода, предшествовавшего объявлению такого лица несостоятельным (п. 3 ст. 578 Кодекса). О признаках банкротства подробнее можно прочитать в нашей статье «Признаки банкротства юридического лица».

Дарение между юрлицами: особенности налогообложения

В соответствии с абз. 2 п. 1 ч. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ (НК РФ) бесплатная передача имущества, а также результатов предоставления услуг или выполнения работ признается реализацией и подпадает под обложение НДС. Исключение из этого правила составляют пожертвования, сделанные в рамках закона о благотворительности (п. 12 ч. 3 ст. 149 НК РФ). Налоговая база для целей НДС исчисляется из стоимости переданных работ, товаров, услуг с учетом акцизов и без включения налога (ч. 1 ст. 154 НК РФ).

Для расчета налога на прибыль стоимость имущества и имущественных прав, переданных бесплатно, а также расходы, связанные с их передачей, не подлежат учету в качестве расходов, учитываемых в целях налогообложения (п. 16 ст. 270 НК РФ), т. е. цена имущества, переданного бесплатно, не уменьшает налогооблагаемую базу. Данное правило распространяется и на благотворительные пожертвования.

***

Таким образом, дарение между коммерческими организациями подарков стоимостью сверх 3 тыс. руб. запрещено. С другой стороны, юрлица могут делать пожертвования, заниматься благотворительностью. Следует помнить, что договор дарения на сумму более 3 тыс. руб. должен быть оформлен письменно, в противном случае он будет считаться ничтожным.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Правила дарения между коммерческими организациями

Коммерческими, согласно ст. 50 ГК РФ, являются компании, которые определяют извлечение прибыли основной своей целью. Категорически запрещается заключать договоры дарения между коммерческими организациями, если подарок стоит больше 3 000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 575 ГК), причем исключений из этого правила нет.

Сделка, заключенная в нарушение указанного запрета, недействительна по признаку ее несоответствия закону (ст. 168 ГК). Иное бы противоречило сути взаимоотношений между субъектами предпринимательства.

Допускается заключение договоров пожертвования в пользу коммерческой организации, если она осуществляет деятельность в одной из сфер, указанных в п. 1 ст. 582 ГК (науке, образовании и т. д.). Если жертвователь — тоже субъект коммерческой деятельности, сумма пожертвования все равно не может быть больше 3 000 руб.

Ограничения дарения между коммерческой организацией и индивидуальным предпринимателем в ГК специально не оговорены. Значит ли это, что оно возможно независимо от цены дара? Нет, ведь п. 3 ст. 23 ГК устанавливает обязательность применения к предпринимателям тех же правил, что предусмотрены для коммерческих организаций (за исключением случаев, когда из закона вытекает иное). Таким образом, запрет дарения распространяется и на сделки ИП между собой, а также между предпринимателями и коммерческими организациями.

Возможность заключения безвозмездного договора между юрлицами

Безвозмездной является сделка, по которой одна сторона предоставляет какие-либо выгоды другой без получения чего-либо взамен. Запрета на совершение безвозмездных сделок между юрлицами (как и между предпринимателями) в законе не установлено, однако отдельные правовые нормы ограничивают свободу субъектов предпринимательства в этом аспекте.

Одно из таких ограничений установлено в подп. 4 п. 1 ст. 575 ГК применительно к дарению между коммерческими организациями (мы рассмотрим его ниже). Дарение же между некоммерческой и коммерческой компанией (а также его разновидность — пожертвование) вполне возможно.

Заключение договора ссуды (гл. 36 ГК) между предпринимательскими субъектами закон никак не ограничивает.

Особенности договора дарения, оформляемого между юрлицами

В том случае, если юрлица не подпадают под описанный выше запрет, т. е. договор дарения оформляется между двумя некоммерческими организациями или одной коммерческой и одной некоммерческой, надо соблюдать следующие правила:

• Договор дарения между юридическими лицами ГК РФ разрешает оформлять устно, если сумма менее 3000 руб.; если стоимость дара более 3000 руб., то договор составляется в простой письменной форме (абз. 1 п. 2 ст. 574 Кодекса).
• Договор дарения между юрлицами, при заключении которого не соблюдена письменная форма, считается ничтожным (абз. 3 п. 2 ст. 574 Кодекса), т. е. применяется последствие, отличное от общего правила, по которому юрлицам при несоблюдении письменной формы договора запрещается ссылаться только на свидетельские показания (п. 1 ст. 162 Кодекса).
• Договор дарения вещи юрлицом, владеющим ею на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, оформляется с согласия собственника такой вещи (п. 1 ст. 576 Кодекса).
• Договор дарения, оформленный в нарушение положений закона «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 № 127-ФЗ, может быть отменен судебным органом по заявлению заинтересованного лица. При этом отменяемый договор должен быть совершен за счет средств, связанных с предпринимательской деятельностью юрлица, в течение полугода, предшествовавшего объявлению такого лица несостоятельным (п. 3 ст. 578 Кодекса).

Особенности договора дарения, оформляемого между юрлицами

В том случае, если юрлица не подпадают под описанный выше запрет, т. е. договор дарения оформляется между двумя некоммерческими организациями или одной коммерческой и одной некоммерческой, надо соблюдать следующие правила:

• Договор дарения между юридическими лицами ГК РФ разрешает оформлять устно, если сумма менее 3000 руб.; если стоимость дара более 3000 руб., то договор составляется в простой письменной форме (абз. 1 п. 2 ст. 574 Кодекса).
• Договор дарения между юрлицами, при заключении которого не соблюдена письменная форма, считается ничтожным (абз. 3 п. 2 ст. 574 Кодекса), т. е. применяется последствие, отличное от общего правила, по которому юрлицам при несоблюдении письменной формы договора запрещается ссылаться только на свидетельские показания (п. 1 ст. 162 Кодекса).
• Договор дарения вещи юрлицом, владеющим ею на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, оформляется с согласия собственника такой вещи (п. 1 ст. 576 Кодекса).
• Договор дарения, оформленный в нарушение положений закона «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 № 127-ФЗ, может быть отменен судебным органом по заявлению заинтересованного лица. При этом отменяемый договор должен быть совершен за счет средств, связанных с предпринимательской деятельностью юрлица, в течение полугода, предшествовавшего объявлению такого лица несостоятельным (п. 3 ст. 578 Кодекса).

Лица, в отношении которых действует запрет дарения

Ст. 575 ГК РФ определен перечень лиц, в отношении которых не допускается дарение подарков, стоящих более трех тысяч рублей. В их число входят:

• несовершеннолетние и недееспособные лица, совершающие дарение. Запрещено и делать подарки от их имени;
• сотрудники медицинских и образовательных учреждений, социальных служб и им подобных организаций, если дарение осуществляют лица, находящиеся на лечении или воспитании, или родственники этих лиц;
• граждане, занимающие государственные посты, работники муниципальных служб, Банка России, если подарки связаны с занимаемыми ими должностями или выполняемыми ими функциями;
• коммерческие организации, получающие подарки от других организаций.

Что такое ограничение дарения

В отличие от запрещения, ограничение дарения подразумевает возможность оформления дарственной, но при соблюдении условий, установленных ст. 576 ГК РФ:

• Компания, владеющая имуществом по праву оперативного или хозяйственного управления, для сделки обязано взять письменное согласие собственника;
• Имущество, находящееся в совместной собственности, дарится с письменного согласия остальных владельцев;
• Право требования передается по ДД одаряемому с предварительного уведомления должника о предстоящей сделке. Нельзя передать право требования алиментов и иных выплат, если они связаны с личностью кредитора;
• Перевод долга дарителю осуществляется с согласия кредитора.

Важно! Оформить ДД можно по нотариальной доверенности, но нужно указать сведения о предмете дарения и одаряемом, в противном случае она признается ничтожной.

Договор дарения между юридическим и физическим лицом

Договор дарения между юридическими лицами Большинство лиц ошибочно полагает, что указанные 13% высчитываются из суммы, обозначенной в договоре. Однако в договоре определяется сумма фактического соглашения между лицами. На самом деле, налог высчитывается из рыночной стоимости. И если сумма в соглашение будет отличаться от рыночной стоимости имущества более чем на 20%, налоговая служба может провести проверку на предмет уклонения от налогов. Кроме того, в определенных случаях действует правило вычета, которое значительно сокращает размер налога. Любая передача имущества при наличии условий, установленных налоговым законодательством, расценивается как получение прибыли. Тем самым закрепляется налогообложение такой сделки. Общая ставка на обложение налогом подобной прибыли равна 13%.

Передача автотранспортного средства от одного предприятия другому также осуществляется по общим правилам дарения, установленным в гражданском законодательстве.

• Допускается дарение имущества только с низкой стоимостью с последующим оформлением права собственности одаряемого.
• Если у имущества несколько собственников, то дарение возможно только с письменного согласия всех владельцев.
• На основании статьи 313 ГК РФ дарение может осуществлять третье лицо, но только при условии соответствующей доверенности.
• При наличии долгов выплата дарителем осуществляется строго по статьям 391-392 Гражданского Кодекса РФ.

Особенности договора дарения между юридическим и физическим лицом Объектом передачи от дарителя иному лицу может стать имущество: Важно понимать, что дарение от юридического лица физическим лицам — это подарок, а не сделка. Руководитель выносит приказ о выдаче подарка, который берет на себя роль передаточного акта. Сделка со стороны юр. лиц или организаций осуществляется исключительно уполномоченным представителем (например, юристом) с нотариальной доверенностью на руках, обязательным отражением предмета дарения, ФИО одаряемого.

• земельный участок;
• автомобиль (как движимый объект);
• квартира;
• дачное строение;
• загородный дом;
• оргтехника;
• бизнес полностью, доля.

На практике договор дарения заключается очень часто. На основании данного договора одна сторона передает второй стороне определенный предмет на безвозмездной основе. Именно этим договор дарения отличается от договора купли-продажи, при заключении которого покупатель обязуется заплатить продавцу определенную сумму денег.

Когда запрещено составлять дарственное распоряжение?

Каждый наследодатель должен изучить случаи, когда дарственную составлять нельзя по закону. Основные моменты прописаны в действующем положении 576 Гражданского Кодекса.

1. Нельзя передарить имущественное хозяйство, которое находится во владении оперативного управления, но не является собственностью этой организации. Речь идет о муниципальных учреждениях. Организации подобного вида лишены права на недвижимое благосостояние, а движимым хозяйством они могут распоряжаться, как хотят.
2. Если имущественное хозяйство находится в общем владении, то его подарить можно будет только с разрешения всех жильцов. Составленное распоряжение можно аннулировать в том случае, если наследодатель знал о незаконной сделке (когда один из жильцов против процедуры).
3. Условия соглашения не должны противоречить условиям заявительного распоряжения о приобретении прав (например, циркуляр кредитного соглашения). По этой же причине нельзя передаривать произведения собственного искусства.
4. Если дарение материального хозяйства предполагает обращение прав к наследодателю, то составление циркуляра должно производиться, опираясь на положения 382-389 действующего распоряжения.
5. Без самого дарителя можно совершить процедуру, если у его представителя будет иметься доверенность, заверенная нотариальным работником. В циркуляре должен указываться вид подарка и личные данные получателя благосостояния, иначе процедура не состоится.

В случае, если одной стороной по сделке является коммерческая организация, а второй стороной – некоммерческая, дарение также разрешено. Причем в обе стороны. Но необходимо помнить про налогообложение, которое обязательно будет сопровождать эту сделку (НДС у дарящего, налог на прибыль у одаряемого – с рыночной стоимости такого имущества).

Поэтому, если картину дарит коммерческая компания некоммерческой, то эту сделку лучше оформлять как пожертвование.

Вывод: дарение – это сделка, которая требует тщательной оценки всех последствий (и гражданско-правовых, и налоговых). Если вы собираетесь подарить картину своим бизнес-партнерам, возможно, лучше это сделать лично от себя. Об этом мы расскажем в следующей статье.

Передача подарка физическому лицу

Договор дарения, совершенный от юридического лица в пользу гражданина, будет вполне законен, независимо от направления деятельности и уставных целей организации. Так, юр. лицо может передать любой вид имущества в пользу физ. лица по договору дарения, если такой договор будет носить безвозмездный характер, и не будет предусматривать встречных обязанностей или представлений со стороны одаряемого гражданина (ст. 572 ГК). В противном случае дарственную следует считать притворной, что влечет ее ничтожность (ст. 170 ГК)

Внимание

Согласно п. 2

ст. 574 ГК

, если стоимость подарка организацией в пользу гражданина превышает 3 тыс. рублей, договор дарения обязательно составляется в

письменной форме

. Нарушение данного правила влечет

ничтожность

сделки.

Что интересно, ст. 161 ГК, требует заключения письменного договора в каждом из случаев совершения сделок юридическим лицом.

Согласно п. п. 2, 3 ст. 575 ГК, юридические лица не могут совершать подарки в пользу граждан, состоящих на государственной и муниципальной службе, а также в пользу работников образовательных, медицинских и прочих социальных учреждений.

Если одаряемый гражданин является недееспособным в силу возраста или решения суда, то в сделке дарения от юридического лица, его интересы должен представлять его законный представитель (родитель, опекун) (ст. ст. 28, 29 ГК). Участие в сделке несовершеннолетнего гражданина допустимо по письменному согласию его законных представителей (ст. 26 ГК).

По общему правилу, доходы, полученные гражданами в натуральной или денежной форме в порядке дарения (кроме недвижимости, ТС, акций, долей и паев) освобождаются от налогообложения. Однако такое освобождение действует, если дарителем выступает физическое лицо (п. 18.1 ст. 217 НК). Таким образом, в случае получения гражданином подарка от организации, у него возникает обязанность уплаты 13% НДФЛ от рыночной стоимости имущества, превышающей 4 тыс. рублей (п. 28 ст. 217 НК).

Похожие записи:

• Как встать на биржу труда: способы, документы, пособие по безработице
• Какая семья считается многодетной
• Повышение зарплат пожарных в 2022 году в России