При подготовке проекта бюджета на 2023 год учтите новый порядок применения КБК

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «При подготовке проекта бюджета на 2023 год учтите новый порядок применения КБК». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Правила направления работников в служебные командировки как на территории Российской Федерации, так и на территории иностранных государств, определены Положением об особенностях направления работников в служебные командировки (утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749).

При расчете базы по налогу на прибыль суточные в полном объеме можно учесть в составе расходов.

При выплате суточных в иностранной валюте для расчета базы по налогу на прибыль потребуется, в соответствии со ст. 264 п.1 НК РФ, конвертировать в рубли по курсу ЦБ на день получения командированным работником суточных.

В случае если суточные были начислены в иностранной валюте, но выданы работнику в их рублевом эквиваленте, конвертирование не потребуется.

Суточные для загранкомандировок в пределах, определенных Правительством РФ для бюджетных организаций – 2500 рублей в сутки, не облагаются НДФЛ (ст.217 НК РФ). Суммы суточных выплат сверх этого предела становятся объектом налогообложения.

Формула расчета НДФЛ по рублевым суточным сверх лимита в 2500 рублей будет следующей:

(Сумма выплаченных суточных – 2500 рублей)× количество командировочных дней = налоговая база.

Формула расчета НДФЛ по валютным суточным сверх лимита в 2500 рублей в эквиваленте выглядит следующим образом:

(Суточные в валюте за 1 день × курс валюты – 2500 рублей) × количество командировочных дней = налоговая база.

Отражение расчетов по загранкомандировкам

Расчеты по оплате и возмещению расходов работника, связанных с командировкой за пределы РФ, в том числе выплата аванса и погашение неизрасходованных средств, могут осуществляться в иностранной валюте (п. 16 Положения о командировках, п. 9 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»).

Порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете расходов и расчетов с работником, связанных с зарубежными командировками, зависит от валюты, в которой выдавался аванс на командировку, и от наличия документов, подтверждающих конвертацию валюты.

На практике возможны следующие варианты выдачи аванса работнику:

• аванс выдан в иностранной валюте (наличными или путем перечисления денежных средств на личную банковскую карту работника в валюте);

• выдана корпоративная банковская карта в валюте;

• аванс выдан в рублях (наличными или перечислением денежных средств на личную банковскую карту работника);

• выдана корпоративная банковская карта в рублях.

Расходы, учитываемые для целей налогообложения

Рассмотрим расходы, которые включаются в расчет облагаемой базы:

• Проезд до места командировки и обратно. Сотрудники часто приобретают электронные билеты для поездки, оплачивая их банковской картой. Чтобы подтвердить такие расходы для целей налогообложения можно использовать контрольный купон электронного билета, которые направляется покупателю через интернет в электронном виде. Подтверждающим документом также может служить посадочный талон, так как он содержит информацию о стоимости, времени отправления и др. При приобретении электронного авиабилета в качестве подтверждающего документа может использоваться маршрут-квитанция и посадочный талон, содержащий отметку аэропорта о досмотре. Подтверждая расходы указанными документами выписки, которая подтверждает, что оплата производилась пластиковой картой не потребуется.

Если в командировку работник поехал на личном транспорте, то срок пребывания указывается работником в служебной записке. Записку и другие документы, подтверждающие использование личного авто (путевой лист, счет, квитанции и др.) работник предоставляет работодателю.

• Проезд на такси. Проезд сотрудника до места отправления (вокзала или аэропорта) на такси могут быть учтены только в том случае, если они являются экономически обоснованными. Документ, подтверждающий такие расходы при этом должен оформляться в соответствии с требованиями действующего законодательства.
• Наем жилого помещения. Расходы по найму работником жилого помещения подтверждаются квитанцией или счетом за проживание в гостинице. Если в подтверждающем оплату за проживание в отеле иностранного государства документе выделен НДС, то данная сумма также может включаться в расходы для целей налогообложения. Если подтверждающих расходы на проживание документов нет, то уменьшить облагаемую базу по налогу на прибыль нельзя.
• Суточные. При загранкомандировке не подлежат подтверждению чеками, квитанциями или другими документами. Устанавливается их размер в нормативных документах организации.

1. Понятие «служебная командировка». Порядок командирования и компенсации расходов на командировку
2. Сроки командировки. Оформление документов при направлении работников в командировку по территории Российской Федерации и за границу.
3. Направление работников в командировку и возвращение в выходные дни. Работа в командировке в выходные дни.
4. Порядок оплаты командировки. Аванс на командировочные расходы: порядок выдачи аванса, выдача корпоративной банковской карты, отчет по выданному авансу.
5. Порядок завершения расчетов с подотчетным лицом после окончания командировки: возврат неиспользованных подотчетных сумм, погашение задолженности по допущенному перерасходу.
6. Новые требования к срокам предоставления авансового отчета. Типичные ошибки при оформлении авансового отчета.
7. Расходы на проезд. Электронный билет как первичный документ. Проезд в командировку на служебном транспорте. Проезд в командировку на личном транспорте. Аренда автотранспорта или личного жилья в командировке. Расходы на проживание. Оплата услуг связи в командировке.
8. Признание командировочных расходов в целях налогообложения.
9. Загранкомандировки: особенности, пересчет расходов в валюте в рубли.
10. Суточные: порядок расчета, уплата НДФЛ и страховых взносов в 2023 году.
11. Порядок исчисления и уплаты НДФЛ и страховых взносов с доходов командированных сотрудников в 2023 году. Проблема билетов не совпадающих с датами командировок, несвоевременного предоставления авансового отчета.
12. НДС при командировках в 2023 году. Обязательно ли к БСО прикладывать кассовые чеки.
13. Представительские расходы в командировках.

Кого можно, а кого нельзя направлять в служебные командировки?

Отправлять в командировки можно тех работников, с которыми заключены трудовые договора. Само определение командировки как поездки в местность вне места постоянной работы подразумевает, что работник находится в штате и имеет постоянное рабочее место.

Однако, в ряде случаев в командировку могут направляться и внештатные сотрудники, работающие по договору ГПХ. При этом направление в командировку и ее условия также требуется оформить отдельным актом работодателя (заказчика).

Ст.127 ТК РК устанавливает ограничения по направлению в командировку некоторых категорий сотрудников.

Так, согласно п.4 ст.127 ТК РК, вправе отказаться от направления в командировку:

• работники, не достигшие 18-лет;
• беременные женщины;
• работники-инвалиды.

Такие работники могут направляться в командировку только если это не запрещено им по медицинским показаниям и они не возражают сами. Принуждать их работодатель не вправе.

Также, согласно п.5 ст.127 ТК РК, от направления в командировку вправе отказаться следующие категории работников:

• имеющие детей до 3 лет;
• воспитывающие детей-инвалидов, нуждающихся в постоянном уходе (при наличии соответствующего медицинского заключения);
• осуществляющие уход за больными членами семьи, нуждающимися в постоянном уходе (также требуется медзаключение).

Какие документы потребуются от работника?

Чтобы отчитаться о результатах командировки и израсходованных средствах, работнику необходимо подготовить:

• «Краткий отчет» (описываются результаты выполнения служебного задания) –сдается руководству на подпись;
• Командировочное удостоверение с проставленными на месте прибытия датами приезда/отъезда и печатями (при его наличии) –сдается в бухгалтерию;
• Служебное задание – сдается в бухгалтерию;
• Авансовый отчет (отчет о потраченных деньгах на проезд и проживание, а также о прочих понесенных расходах) –сдается в бухгалтерию;
• Подтверждающие документы (чеки, бумажные счета-фактуры и т.д.) –прикладываются к авансовому отчету и сдаются в бухгалтерию.

За суточные подтверждающие документы прикладывать не требуется, если они в рамках 6 (8) МРП. Т.е. нет необходимости собирать чеки за поездки в такси, автобусные билеты, чеки за питание в кафе, комиссии банкоматов и т.д.

Полученные документы бухгалтерия берет за основу для расчета оплаты (работнику компенсируется обоснованный перерасход денег или рассчитывается сумма, которую нужно вернуть в кассу). Документы хранятся в архиве наравне с другой бухгалтерской документацией до 5 лет.

Работнику следует самостоятельно позаботиться о получении и сохранности документов, подтверждающих расходы на проезд и проживание.

Если поездка на поезде, следует:

• оформить в кассе или терминале вокзала «бумажный» билет и сохранить его;
• сохранить электронный билет или документ, подтверждающий факт оплаты стоимости электронного билета (пп.1п.1 ст.244 НК РК).

В 2022 и 2023 году зарплаты бюджетникам повысят, причем как минимум дважды. Первый этап повышения запланирован на октябрь 2022 года. Коснется он тех категорий россиян, которые не вошли в майские указы Президента, а именно сотрудники многих социальных учреждений и силовых структур, в том числе: педагоги; работники культуры; медицинские работники; Росстандарт; Роспотребнадзор; МЧС и силовые ведомства; довольствия военнослужащих; сотрудники соцслужб; работники сельских и лесных хозяйств и многие другие.

Важно! Индексировать будут зарплаты бюджетников, выплаты которых финансирует федеральный бюджет. В каждой сфере будет свой процент индексации, но в среднем жители разных регионов России получат на 4-6 % больше, чем им начисляли до октября 2022 года. При этом региональные правительства тоже вводят октябрьскую индексацию, но диапазон коэффициентов тут еще больше 4-9 %. А уже с 01.01.23 уровень зарплат будет повышен для всех категорий бюджетников. Подробнее о том, кому и насколько повысят заработную плату в 2023 году, мы расскажем, когда будет известен коэффициент индексации.

В очень ближайшем времени Россия создаст повод и предпосылки для образования некой независимой многонациональной структуры. Это не будет повторением Советского Союза, здесь будут совершенно другие формы взаимодействия – не будет взаимозависимости, будет взаимопомощь.

Сейчас это особо не афишируется, но уже есть предложения от некоторых стран воспользоваться их экономическими площадками. Поэтому экономические перспективы у России очень хорошие.

Уже с весны 2023 года начнётся время новых обстоятельств, особенно, связанных с космосом, научными открытиями, каким-то переворотом в физике. В силу будут входить те открытия, которые до этого были заблокированы.

«Я вижу, что меняется Россия, даже может быть название страны. Её позиционирование. Но это будет не частная перестройка одной страны, а мировая. И очень многие вещи, которые кажется не закрыть никогда, они абсолютно изменятся, и изменится отношение к России в том числе», — говорит Светлана Драган.

Электронные документы и регистры

Важным новшеством является введение новых форм электронных учетных документов:

Код формы	Наименование формы	Для каких целей применяется, комментарии
0504512	Решение о командировании на территории РФ.	Для направления работника/подотчётного лица в служебную командировку на территории РФ и расчёта размера командировочных расходов.
0504513	Изменение Решения о командировании на территории РФ.	Для изменения Решения о командировании (ф. 0504512) или изменения расчёта размера командировочных расходов по ранее утверждённому Решению (ф. 0504512) или для отмены командировки.
0504515	Решение о командировании на территорию иностранного государства.	Для направления работника/подотчётного лица в служебную командировку за пределы РФ и расчёта размера командировочных расходов.
0504516	Изменение Решения о командировании на территорию иностранного государства.	Для оформления изменения соответствующего Решения (ф. 0504515).
0504517	Решение о компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членов их семей.	Для формирования расчёта суммы компенсации работникам — «северянам» проезда в отпуск и обратно. Заполняется работником/подотчётным лицом, которому по закону положено возмещение указанных расходов.
0504518	Заявка-обоснование закупки товаров, работ, услуг малого объёма.	Электронная заявка-обоснование оформляется в случае приобретения через подотчётное лицо товаров, работ, услуг малого объёма для собственных хозяйственных нужд учреждения. Заполняет форму указанный подотчётный сотрудник.
0504520	Отчёт о расходах подотчётного лица.	Применяется для учёта расходов с подотчётными лицами на основании шести вышеупомянутых электронных документов (ф. 0504512, ф. 0504513, ф. 0504515, ф. 0504516, ф. 0504517, ф. 0504518).

Новые Журналы операций – для всех учреждений

Расширено количество подлежащих формированию Журналов операций (ф. 0504071). Напомним, сейчас все осуществляемые учреждением финансово-хозяйственные операции подлежат отражению в восьми указанных регистрах. После вступления изменений в силу для обособления операций межотчетного периода и исправления ошибок прошлых лет будут применяться отдельные журналы операций:

Код формы	Наименование формы
0504071	Журнал по исправлению ошибок прошлых лет.
0504071	Журнал операций межотчетного периода.

Приём в вузы в 2023 году

В 2022 году абитуриент при поступлении мог выбрать пять вузов и десять направлений в каждом. В 2023 году, согласно приказу, можно подать документы только в пять вузов и выбрать всего пять направлений в каждом. Их абитуриент должен расставить в порядке приоритета.

Например, Игорь выбрал пять вузов, где хотел бы учиться. На первом месте у него МГУ, поскольку он сдал ЕГЭ и ДВИ на 90+, и шанс поступить на бюджет очень велик. На втором месте у Игоря — НИУ ВШЭ, на третьем — МГИМО и так далее.

💡 Совет: указывайте пятым вариантом региональный вуз, куда вы точно пройдёте по баллам на бюджет.

Образовательные программы (направления) расставляются также по приоритетному принципу. Рассмотрим на примере рейтинга поступления Игоря.

Куда поступать: приоритеты вузов
	Вуз	Специальности (в порядке приоритетности)
1	МГУ	Прикладная математика и информатика Экономика Менеджмент Социология Управление персоналом
2	НИУ ВШЭ	Прикладная математика Экономика Управление бизнесом Бизнес-информатика Компьютерная безопасность
3	МГИМО	Экономика Менеджмент Реклама и связи с общественностью Социология Государственное и муниципальное управление
4	СПБГУ	Прикладная математика и информатика Математика и компьютерные науки Менеджмент Социология Управление персоналом
5	КФУ	Прикладная математика и информатика Прикладная математика Бизнес-информатика Математика и компьютерные науки Менеджмент

❗️Отредактировать свой рейтинг вузов и программ можно до завершения подачи документов.

А если машина лизинговая? Нужна ли доверенность от лизинговой компании?

Законодательством не установлен запрет на выезд за пределы Республики Беларусь на автомобиле, приобретенном в лизинг. Тем не менее, в соответствии с принципом свободы договора стороны могут согласовать в договоре лизинга ограничения на выезд за границу на приобретенном в лизинг ТС.

В случае, если договором предусмотрен запрет, то для выезда за границу для служебной поездки лицу необходимо, помимо вышеуказанных документов, предоставить:

— Договор лизинга;

— Разрешение от лизинговой компании для выезда за границу на ТС (на практике пограничная служба может попросить предоставить такое письмо);

— КАСКО, если оно предусмотрено договором лизинга.

Есть ли нюансы в документах в зависимости от того, какую границу намерен пересекать?

Для Польши единственным нюансом является необходимость наличия действующей визы и строгие правила к состоянию ТС, в том числе обязательное наличие действующего ТО, огнетушителя и аптечки, знака аварийной остановки. На практике пограничная служба также может попросить предоставить светоотражающий жилет.

Правительство Литвы на момент написания статьи ограничило возможность въезда наземным путем на свою территорию иностранным гражданам.

Одним из исключений является наличие у сотрудника, выезжающего в командировку, национальной визы Литовской Республики.

Либо у выезжающего в служебную командировку в наличии должно быть решение о выдаче национальной визы Департамента миграции при Министерстве внутренних дел.

Согласно п. 14 Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.1988 N 62 «О служебных командировках в пределах СССР» суточные выплачиваются командированному работнику за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и праздничные дни, а также дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути. При этом суточные за время нахождения в пути выплачиваются по тем же нормам, что и за время пребывания в месте командировки.

Применяется в части, не противоречащей ТК РФ, вступившему в силу с 01.02.2002 (ст. 423 ТК РФ).

Фактическое время пребывания в месте командировки определяется по отметкам в командировочном удостоверении о дне прибытия в место командировки и дне выбытия из места командировки. Если работник командирован в разные населенные пункты, отметки о днях прибытия и выбытия делаются в каждом пункте и заверяются печатью. Днем выезда в командировку считается день отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства из места постоянной работы командированного, а днем приезда — день прибытия указанного транспортного средства в место постоянной работы. При отправлении транспортного средства до 24 часов включительно днем отъезда в командировку считаются текущие сутки, а с 0 часов и позднее — следующие сутки. Если станция, пристань, аэропорт находятся за чертой населенного пункта, учитывается время, необходимое для проезда до станции, пристани, аэропорта. Аналогично определяется день приезда работника в место постоянной работы.

Налог на прибыль. Суточные можно выплачивать как в пределах установленных норм, так и выше, но данные нормы должны быть утверждены коллективным договором на предприятии.

Для налогообложения прибыли в соответствии с пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ норма в 100 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ установлена Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 93 «Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных или полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией» (далее — Постановление N 93). Этим же документом за каждый день нахождения в заграничной командировке установлены суточные в размере согласно Приложению к Постановлению N 93. Для каждой страны предусмотрены две суммы в долларах США — для командировок длительностью до 60 дней включительно и свыше 60 дней. По длительным командировкам нормы заметно снижены.

А как быть в ситуации, если страна не поименована в Приложении к Постановлению N 93? Минфин в Письме от 06.03.2006 N 03-03-04/1/182 разъяснил, что нормы определены для стран, в которых РФ имеет свои представительства. В странах, где отсутствуют представительства РФ, вышеуказанные нормы командировочных расходов определяются по сопредельным странам.

Похожие записи:

• Как получить льготы ребенку инвалиду?
• Сколько нужно владеть квартирой чтобы не платить налог с продажи в 2024 году
• Клапан противопожарный универсальный КПУ-1М