Снижаем налог на УСН до 1% «доход» и 5% «доход минус расход»
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Снижаем налог на УСН до 1% «доход» и 5% «доход минус расход»». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
При переходе ИП на УСН он должен выбрать объект налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы». Это же правило касается и организаций. В некоторых случаях более выгоден первый вариант, в других — второй. Рассмотрим их подробнее.
Условия перехода на УСН
Для того чтобы организация или индивидуальный предприниматель могли применять эту налоговую систему, они должны выполнять ряд условий:
- количество сотрудников не должно превышать 129 человек;
- годовой доход не должен превышать 200 млн рублей;
- остаточная стоимость должна быть меньше 150 млн рублей.
Помимо основных требований, к организациям выдвигают и дополнительные:
- организация не должна иметь филиалы;
- доля участия других организаций не может превышать 25%;
- по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подаёт уведомление о переходе, её доходы не должны превышать 112,5 млн рублей.
Ошибки при переходе на УСН
При переходе ООО на УСН допускают типичные ошибки, когда переходят на упрощённую систему. Перечислим основные из них:
- Не восстановлены суммы НДС по материально-производственным запасам. Это суммы, ранее предъявленные к вычету по товарам, которые используются в деятельности после перехода на УСН. Суммы НДС должны быть восстановлены и уплачены в бюджет.
- Не восстановлены суммы НДС по основным средствам. Это суммы, ранее предъявленные к вычету по амортизируемому имуществу. Они должны быть восстановлены и уплачены пропорционально остаточной стоимости основных средств.
- Не были списаны остатки по счетам 09 и 77. Это счета «Отложенные налоговые активы» и «Отложенные налоговые обязательства». Их суммы не могут быть использованы для уменьшения или увеличения суммы налога на прибыль, поэтому они должны быть списаны.
- Оплата за товары на ОСНО была включена в доход. Это касается тех товаров, которые были проданы на основной системе, но оплата поступила уже после перехода на упрощённую систему. Эти деньги не нужно учитывать в доходах.
- Проценты по займам включены в доход. Когда компания на ОСНО выдаёт займ, то проценты от заёмщика учитываются во внереализационных доходах. К организациям на УСН это не относится, а значит, эти деньги не должны учитываться в налоговой базе.
- Авансы не были включены в доход. Полученные, но не погашенные на ОСНО авансы, должны быть включены в налоговую базу после перехода на УСН.
Лимиты по УСН в 2021 году
С целью поддержки предпринимателей, Правительство РФ расширило лимиты дающие право на применение УСН (Федеральный закон от 31.07.2020 №266- ФЗ):
- общая выручка за год не должна превысить 200 миллионов рублей (было 150 миллионов рублей);
- средняя численность работников — до 130 человек (было до 100 человек).
Ставки налога тоже изменились. При УСН «Доходы» они следующие:
- до 6% при годовой выручке до 150 миллионов рублей и количеству работников до 100 человек;
- до 8% при выручке от 150 до 200 миллионов рублей в год и количеству работников от 101 до 130 человек.
Налоговые ставки при УСН «Доходы минус расходы»:
- до 15% при годовой выручке до 150 миллионов рублей и количеству работников до 100 человек;
- до 20% при выручке от 150 до 200 миллионов рублей в год и количеству работников от 101 до 130 человек.
Совмещение с другими режимами налогообложения
Упрощённую систему налогообложения можно успешно совмещать с патентом, но нельзя использовать вместе с ОСНО и ЕСХН. ИП, применяющие патент, должны вести раздельный учёт операций (использовать две разные книги учёта доходов и расходов), чтобы не ошибиться при расчёте и уплате налогов.
Как выбрать объект налогообложения?
Предприниматели сами решают, какой объект выбрать и указывают это в уведомлении о переходе на упрощенную систему налогообложения.
Выбор делают не раз и навсегда — с начала календарного года можно поменять один объект на другой.
Выбора нет только у участников договоров простого товарищества и доверительного управления имуществом — они могут применять только объект «Доходы минус расходы».
Какой объект для вас лучше — «Доходы» или «Доходы минус расходы» зависит от соотношения выручки и затрат в вашем бизнесе.
Понятно, что в разные периоды может быть по-разному, но нужно высчитать примерное соотношение. Если затраты не будут превышать 60% в общей доле выручки, то лучше остановиться на объекте «Доходы». При больших затратах становится выгодным объект «Доходы минус расходы».
Помимо этого, нужно быть уверенными, что все расходы можно будет документально подтвердить, потому что неподтвержденные расходы налоговая инспекция не примет.
Если большие расходы предстоят только на начальном этапе бизнеса (например, будет закупаться оборудование, мебель для офиса, инструменты и т.д.), то выгоднее сначала выбрать объект «Доходы минус расходы», а со следующего года перейти на «Доходы».
При небольших оборотах до 500 тысяч рублей в год всегда выгоднее объект «Доходы», т.к. в этом случае весь налог покрывается за счет фиксированных страховых платежей ИП за себя.
Чтобы выбрать, какой объект налогообложения выгоднее, нужно знать примерный уровень предстоящих доходов и расходов.
УСН 6% или упрощенная система налогообложения для ИП «Доходы» представляет собой единый налог, заменяющий индивидуальным предпринимателям НДФЛ, НДС и налог на имущество. На этом режиме налоговая ставка 6% применяется к полученным доходам (отсюда и название). На усмотрение региональных властей она может быть снижена до 1% — например, в Республике Крым ставка составляет 4% до 2021 года.
Налоговый режим обладает рядом преимуществ как с финансовой, так и с точки зрения налогового учета. На упрощенной системе налогообложения 6% для ИП учитываются только доходы, учет расходов отсутствует — не нужно собирать квитанции, чеки и другие подтверждающие документы, оформлять по ним отчетность и подавать в контролирующие органы.
Предпринимателей интересует, как считается доход ИП на УСН 6%. К нему относятся денежные поступления на расчетный счет или в кассу от покупателей. Фактом получения дохода считается именно поступление выручки, а не отгрузка товара или факт выполнения работ, подтвержденных соответствующими актами. Доходы учитываются накопительно в течение календарного года.
Как рассчитывается и уплачивается налог УСН «Доходы»
Расчет для ИП на УСН «Доходы» 6% простой: уплате в ФНС подлежат 6% от суммы дохода. Налоговый режим предполагает поквартальную оплату налога в форме авансовых платежей. Предприниматель обязан уплатить их до:
- 25 апреля за I квартал;
- 25 июля за II квартал;
- 25 октября за III квартал.
Если это — выходной, крайний срок оплаты переносится на ближайший рабочий день.
Оплата рассчитанного налога за год осуществляется до 30 апреля года, следующего за отчетным. При этом итоговая сумма налога может быть уменьшена на сумму всех уплаченных ранее авансовых платежей.
Налог 6% для ИП можно уменьшить также и на сумму уплаченных страховых взносов. Индивидуальные предприниматели без сотрудников могут уменьшить налог на всю сумму взносов на обязательное страхование. Предприниматели с наемными работниками имеют право выбрать, на какую сумму им уменьшать налог:
- на всю сумму взносов, уплаченных предпринимателем за себя;
- на сумму до 50% размера авансового платежа, если налог на УСН уменьшается на сумму уплаченных страховых взносов за сотрудников.
Критерии упрощённой системы налогообложения
Для того, чтобы принять решение о переходе на упрощённую систему налогообложения – предпринимателю необходимо очень чётко понимать критерии УСН:
| Критерий | Описание |
| Объект налогообложения |
|
| Налоговый период | календарный год |
| Отчётные периоды |
|
| Налоговые ставки |
|
Рубрика «Вопросы и ответы»
Вопрос №1. Наша организация является довольно крупной в области по количеству рабочих мест. Мы соответствуем все критериям, позволяющим применять УСН, но в 1 квартале средняя численность сотрудников составила 60 человек, во 2 квартале 80 человек, в 3 квартале 110 человек. Означает ли это то, что мы должны переходить на общий режим налогообложения с 4 квартала?
Для упрощённой системы налогообложения отчётные периоды следующие: первый квартал, полугодие, девять месяцев. В соответствии с данными периодами Вам необходимо определить среднюю численность работников за девять месяцев, что составит (60 + 80 + 110) / 3 = 83 человека. Таким образом, средняя численность работников за девять месяцев составила 83 человека, что позволяет Вам продолжить работу на УСН.
Вопрос №2. Мы планируем переход на УСН, но смущает один факт – влияет ли стоимость скамеек, газонов, т.е. объектов внешнего благоустройства на ограничение стоимости основных средств?
Объекты внешнего благоустройства в бухгалтерском учёте принимаются на баланс организации в качестве основных средств, но амортизации в налоговом учёте они не подлежат. В связи с этим при проведении расчёта стоимости основных средств с целью перехода на УСН объекты внешнего благоустройства не учитываются.
Вопрос №3. Должны ли мы при подсчёте средней численности сотрудников учитывать внешних совместителей?
При подсчёте средней численности сотрудников Вы обязаны не только учитывать внешних совместителей, а ещё и работников, с которыми у Вашей организации заключены договоры гражданско-правового характера на период выполнения работ. Таким образом, средняя численность сотрудников организации будет состоять из количества:
- штатных сотрудников;
- внешних совместителей;
- сотрудников, принятых на период выполнения определённого вида работ.
Каковы условия применения УСН?
О том, что УСН – весьма привлекательный режим известно многим. Однако в чем именно состоит его выгодность, известно далеко не всем. В связи с этим следует разобрать основные особенности «упрощенки», которые и являются его преимуществами.
- Малое число налоговых платежей
ИП и ООО, которые перешли на «упрощенку» придется вносить в казну только налог с годового дохода (прибыли) и налог на недвижимое имущество. НДС, который является самым обременительным платежом, компании на УСН не облагаются.
- Низкие налоговые ставки
Стандартный подоходный налог взимается по ставке 15%. При УСН же с выручки платится всего 6%. Налог на прибыль в РФ – 20%. В свою очередь, при УСН с прибыли платится всего 15%.
- Простота ведения учета и составления отчетности
При «упрощенке» ведение учета настолько упрощено, что малой фирме даже не требуется нанимать бухгалтера или привлекать его на условиях аутсорсинга: все операции в состоянии проводить сам владелец бизнеса. Выглядит этот процесс следующим образом (ст. 346.19 НК РФ):
- Все поступления и оттоки денежных средств, которые имели место в течение рабочего дня, ежедневно фиксируются в Книге учета доходов и затрат;
- В конце дня, а в дальнейшем по итогам месяца, квартала или года осуществляется подведение итогов;
- Годовые сведения вносятся в налоговую декларацию и служат основой для расчета налоговых выплат в казну.
Стоит добавить, что декларации по налогу составляются и передаются в ИФНС по месту регистрации фирмы. Сроки ее представления для ООО – до 31 марта, для ИП – до 30 апреля.
Если окажется, что фирма закончила год с нулевым финансовым результатом или вовсе понесла убытки, то она облагается минимальным налогом и платит в казну 1% от своих доходов (ст. 346.18 НК РФ).
Процент, база и период УСН
Процент отчислений по упрощенной системе налогообложения зависит от одной из двух величин: либо только от дохода, либо от доходов, уменьшенных на расходы. Ставка на доходы равна 6%. Статьей 346.20 НК РФ предусмотрено, что регионы РФ вправе самостоятельно изменить размер ставки налогообложения в пределах от 1 до 6%. В виде исключения, это может быть 0%, но только для налогоплательщиков, которые были впервые зарегистрированы. Нулевой процент также устанавливают субъекты РФ. Стоит отметить, что в большинстве регионов налог взимают по максимально возможной ставке. Такое налогообложение выгодно муниципалитетам или государственным органам, но убыточно для предприятий.
Ставка на доходы за вычетом расходов в упрощенной системе равна 15%. Субъектами России она может быть изменена в диапазоне от 5% до 15%. В качестве исключения действуют те же правила, что и при объекте налогообложения «доходы».
Согласно ст. 346.19, в качестве налогового периода в упрощенной системе используется календарный год. Отчетные периоды: квартал, полугодие и 9 месяцев.
Ответственность предпринимателя на УСН по уплате налогов
Обязанность своевременно и в полной мере платить налоги возникает у всех предпринимателей с момента регистрации их бизнеса. Если проявляется злонамеренное уклонение, виновного ждет строгое наказание, но часто интересы государства нарушаются по причине бухгалтерских ошибок.
Налоговым кодексом РФ установлены санкции двух типов: пени и штрафы. Принудительное взыскание недоимки осуществляется безакцептным списанием в инкассовом порядке (то есть, без поручения владельца банковского счета). На добровольное погашение задолженности ИП дается срок в шестьдесят дней.
При отсутствии достаточных средств на р/с и сумме долга более 300 тыс. руб. налоговая служба вправе инициировать процедуру банкротства в порядке, предусмотренном Гражданским кодексом РФ.
Упрощенная форма налогообложения не снижает ответственности ИП за невыполнение фискальных обязательств. Разовое нарушение правил отчетности влечет штраф до 10 тыс. руб. При повторе ошибок сумма увеличивается вдвое. Возможна дисквалификация, запрет на ведение коммерческой деятельности на два года (максимум). Избавить от санкций может самостоятельное оперативное исправление декларации и добровольное погашение возникших задолженностей.
Уклонение от уплаты по налоговым обязательствам преследуется также и в уголовном порядке, если сумма ущерба признана судом значительной. Наказанием могут быть специальные работы или лишение свободы на срок до 12 месяцев.
Предпринимателю, платящему только единый налог (ИП на упрощенке), произвести расчеты несложно, поэтому случайные ошибки крайне редки.
Условия перехода на УСН
Любой предприниматель вправе перейти на УСН с другого режима, если соответствует критериям по доходу и численности работников, а его деятельность входит в список разрешённых для упрощённого режима. Ограничение касается только срока перехода: только со следующего календарного года. Если ИП хочет использовать упрощёнку вместо ЕНВД, то он вправе применять этот режим налогообложения с начала месяца, когда закончены обязательства по ЕНВД.
Когда индивидуальный предприниматель хочет поменять вариант упрощёнки, например, сменить УСН-6 на УСН-15, до 31 декабря текущего года нужно подать заявление. Изменения вступят в силу только со следующего года. Поэтому так важно изначально правильно подойти к выбору варианта УСН: иначе несколько месяцев или даже год придётся работать по невыгодному варианту.
В чем плюсы и минусы УСН?
Во-первых, преимущество применения УСН состоит в простоте учета: ведется всего одна основная книга. Во-вторых, упрощенная система налогообложения выгодна при осуществлении большинства видов деятельности (оказания услуг, торговли и пр.). Минус только один: ограничения по размеру выручки.
Мнение эксперта
Когда от УСН лучше отказаться и почему? Если у бизнеса есть перспектива расширения, то стоит ли изначально пользоваться УСН, а потом отказываться от него?
Партнёр адвокатского бюро «Сысуев, Бондарь, Храпуцкий СБХ» Анастасия Малахова: От УСН лучше отказаться, если характер деятельности предполагает растущие затраты или если в перспективе планируется привлечение инвестора c долей в уставном фонде более 25 %. При оценке инвестиционной привлекательности инвестор, как правило, оценивает бухгалтерскую отчетность компании, финансовый результате деятельности. УСН может быть удобна в начале осуществления деятельности, когда затраты не велики. При этом целесообразно с самого начала применять ведение бухгалтерского учета и отчетности, чтобы было легко перейти на общую систему налогообложения.