Транспортный налог для юридических лиц в 2022 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Транспортный налог для юридических лиц в 2022 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Основные параметры расчёта налога – это налоговая база и налоговая ставка. Они не исключаются из формулы в любом случае. Остальные показатели дополняют её, если это нужно в конкретной ситуации.

Изменения, касающиеся страховых взносов, прежде всего обусловлены объединением 1 января 2023 года ФСС и ПФ РФ в единый Фонд пенсионного и социального страхования – Социальный фонд России, СФР (Федеральный закон от 14.07.2022 № 236-ФЗ). Часть 20 его ст. 18 предусматривает, что нормативные акты Пенсионного фонда и ФСС продолжат свое действие до момента издания нового акта СФР в соответствующей сфере.

1. Вводится процедура беззаявительной регистрации страхователей (в том числе организаций), при которой никакие заявления подавать не нужно. Регистрация будет осуществляться в течение трех рабочих дней на основании данных, которые СФР получит от налогового органа в рамках межведомственного обмена и на основании сданной в фонд отчетности по кадрам (пп. «б» п. 5 Закона № 237-ФЗ[3]).

2. Организации и предприниматели, которые выплачивают вознаграждения физическим лицам, будут исчислять взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, исходя из единой базы по общим тарифам:

   • с выплат, не превышающих единую предельную величину базы, – по тарифу 30%;

   • с выплат, превышающих единую предельную величину базы, – по тарифу 15,1%.

II. Откуда что берется?

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица на основании поданных налогоплательщиком налоговых деклараций; уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представленных в налоговый орган; сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов; решений налогового органа по результатам мероприятий налогового контроля; судебных решений; решений налогового органа о предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате налогов и т. д.

По большинству налогов предусмотрены авансовые платежи, есть налоги, по которым отсутствует декларирование. Чтобы в таких случаях налоговые органы могли обработать ЕНП и верно его распределить, организации и ИП не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты, представляют в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. В нем производится «раскадровка» ЕНП по суммам отдельных авансовых платежей по налогам (налогов, страховых взносов) с указанием сроков уплаты, КПП, ОКТМО и КБК (п. 9 ст. 58 НК РФ).

Уведомление передается в электронной форме с применением УКЭП либо через личный кабинет налогоплательщика (ЛКН).

В течение 2023 года уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов могут представляться в налоговые органы в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, на основании которых налоговые органы могут однозначно определить принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджетов, срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для определения соответствующей обязанности (п. 12, 14, 16 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

IV. Распределение ЕНП

Отраженные по единому налоговому счету суммы налоговый орган самостоятельно засчитывает в счет исполнения плательщиком обязанностей по уплате конкретных налогов, страховых взносов в следующей последовательности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ:

1. недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления;
2. налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате;
3. пени;
4. проценты;
5. штрафы.

Если на момент распределения суммы ЕНП недостаточно для покрытия всех налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, распределение производится в соответствии с приведенной последовательностью пропорционально суммам налоговых обязательств (п. 10 ст. 45 НК РФ).

Приведенная схема уплаты и распределения применяется к большинству платежей, предусмотренных НК РФ, но есть и исключения (см. п. 1 ст. 58 НК РФ). Вне состава ЕНП уплачиваются и учитываются налоговыми органами:

1. госпошлина (за исключением госпошлины, в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ),
2. авансовые платежи по НДФЛ, вносимые иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму в Российской Федерации на основании патента.

Данные платежи не входят в совокупную обязанность и не учитываются на едином налоговом счете (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Могут уплачиваться не в составе ЕНП (на усмотрение плательщика):

1. налог на профессиональный доход,
2. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Инструкция, как рассчитать транспортный налог

Транспортный налог рассчитывается по формуле:

ТН = НБ х НС, где:

• НБ – налоговая база
• НС – налоговая ставка, актуальная на момент уплаты

Формула усложняется, если компания:

• вносит авансовые платежи
• хочет воспользоваться налоговыми льготами
• применяет разные коэффициенты

Если совпадают все три условия, указанные выше, расчёт выглядит так:

ТН = НБ х НС х Кв х Кп — НЛ — АП, где:

• Кв – коэффициент владения ТС
• Кп – повышающий коэффициент
• АП – авансовые платежи
• НЛ – льготы, на которые имеет право плательщик

Это полная формула, но она может меняться в зависимости от ситуации.

Объект налогообложения и налоговая база

Объектом налогообложения признаются транспортные средства (ТС), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ, перечисленные в п. 1 ст. 358 НК РФ: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства.

К сведению: перечень ТС, не являющихся объектами налогообложения, дан в п. 2 ст. 358 НК РФ.

Порядок определения базы по транспортному налогу установлен в ст. 359 НК РФ.

Согласно п. 1 этой статьи налоговая база определяется отдельно по каждому ТС:

• в отношении ТС, имеющих двигатели, – как мощность двигателя ТС в лошадиных силах (пп. 1);

• в отношении воздушных ТС, для которых определяется тяга реактивного двигателя, – как паспортная статическая тяга реактивного двигателя на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы (пп. 1.1);

• в отношении водных несамоходных (буксируемых) ТС, для которых определяется валовая вместимость, – как валовая вместимость в регистровых тоннах (пп. 2).

Кроме того, отдельно определяется налоговая база в отношении водных и воздушных ТС, не указанных выше, – как единица ТС (пп. 3).

Возможные проблемы и нюансы

Аванс обычно не вызывает проблем у автовладельцев. Однако затруднения могут возникнуть, если в течение отчетного периода, за который налог вносят заранее, был приобретен другой транспорт. Получается, что за последующие месяцы уплачено меньше, чем положено, так как в связи с покупкой авто у собственника возникли новые обязательства по фискальным платежам.

Может возникнуть и обратный случай, когда собственник, имеющий несколько машин, продает часть из них. Однако налог за транспорт уже уплачен. При таких обстоятельствах закон допускает учет излишне внесенных средств при уплате налога в следующем году. Такой порядок называют зачетом сумм уплаченного налога. Деньги, внесенные в большем колчисетве, можно и вернуть. Чтобы воспользоваться одним из этих способов, нужно написать заявление в ФНС. Однако если у налогоплательщика задолженность по обязательным платежам, возврат средств ему недоступен: работники налоговой вправе произвести только зачет. При этом часть излишней оплаты направят на покрытие долга.

Кто рассчитывает налог

Организации, как и прежде, в 2021 году ведут расчет транспортного налога самостоятельно и уплачивают на основании этих расчетов авансовые платежи.

ИФНС, в свою очередь, занимается тем же самым и высылает каждому налогоплательщику сначала специальное сообщение с расчетом налога, а за ним – требование об уплате транспортного налога.

Если организация до установленного срока оплаты не получила требование, обязанность оплатить налог в срок сохраняется. И она должна оплатить его согласно своим расчетам.

Компании, имеющие льготы по налогу на транспорт, не обязаны заявлять о льготах в ИФНС, но учитывают их в своих расчетах.

Если в требовании об уплате налога от ФНС сумма транспортного налога не совпадает с итогами расчетов организации, предприятие в течение 10 рабочих дней после получения требования имеет право подать возражения, подтвердив их соответствующими документами. Инспекторы, рассмотрев документы, примут решение уточнить свои расчеты либо выставить требование о погашении недоимки.

Кто обязан выплачивать авансовые платежи по транспортному налогу

Ежегодно выплачивать транспортный налог обязаны как юридические, так и физические лица, на которых зарегистрированы ТС, облагаемые транспортным налогом по статье 357 НК РФ. Различие между отчислением налога физическими лицами и юридическими лицами заключается в том, что за первых сумму сбора вычисляет налоговая служба, руководствуясь при этом данными ГИБДД, тогда как вторые вычисляют и уплачивают налог собственными силами.

Что касается авансовых платежей, то это требование распространяется исключительно на организации, в имуществе которых значатся транспортные средства, и не затрагивает граждан, обязанность которых перечислить всю сумму сбора сразу по получении налогового уведомления.

Авансы на транспорт различаются по регионам России, а есть и такие регионы, которые своими законами не признали авансовые платежи необходимыми, так что организации, зарегистрированные на их территории, оказались освобожденными от уплаты авансов.

Какой движимый транспорт не облагается налогом

Не за весь зарегистрированный на компанию транспорт надо платить налог.

Транспортный налог не исчисляется на такие категории транспорта:

• транспорт для инвалидов, если в организации числится инвалид, а также полученные через органы соцзащиты автомобили с мощностью двигателя до 100 л. с.;
• сельскохозяйственная техника;
• пассажирские и грузовые морские или речные и воздушные суда при основной деятельности организации: грузовые или пассажирские перевозки;
• весельные и/или моторные лодки, мощность которых не более 5-ти лошадиных сил.
• транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная или приравненная к ней служба.
• самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;
• суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;
• морские стационарные и плавучие платформы, морские передвижные буровые установки и буровые суда.

Кроме этого, компания не должна платить транспортный налог, если автомобиль находится в розыске. В этом случае главное – подать в налоговую документ об угоне автомобиля, официально заверенный. И если розыск был завершен, но транспорт так и не нашли, то налоговики также не смогут продолжать начислять транспортный налог (то есть розыск прекратился по окончанию срока его проведения).

НК РФ Статья 362

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Сроки внесения аванса по дорожному автоналогу могут разниться в разных регионах в зависимости от местных законов. Однако авансовый платеж обязательно должен быть внесен не позднее оплаты основной части налога, иначе аванс придется вносить вместе с налогом.

Законодательством выделяется месяц (30 календарных дней) на внесение аванса. В этот период юридическое лицо обязано успеть рассчитать размер аванса, заполнить специальный бланк и произвести платежи. В случаях просрочки юридическое лицо облагается штрафами, размер которых увеличивается с каждым днем просрочки, включая календарные праздники и выходные.

Как платить и отчитываться?

Оплата производится посредством банковского перевода. При совершении первых трех платежей ФНС не нужно предоставлять никаких отчетных документов. Декларация составляется и подается только по итогам отчетного года, перед совершением четвертого платежа. В свою очередь, декларация может быть подана лично в руки представителю ФНС, бумажным письмом, письмом по электронной почте. За предоставление отчетной документации юридическое лицо будет нести административную ответственность в виде штрафа в размере 300-500 рублей или уголовную, если данное деяние будет рассмотрено как умышленная попытка уклонения от уплаты налогов. Если в ходе разбирательств долг по налогам будет погашен и отчетность в виде декларации подана в ФНС, обвинения будут сняты.

Как рассчитать авансовый платеж по транспортному налогу

Расчет авансового платежа по транспортному налогу в 2017 году предполагает исчислить сумму к уплате по каждому кварталу. При вычислении используется следующая общая формула по п. 2 ст. 362:

Авансовый платеж ТН =1/4 х НБ х НС х Повышающий Коэффициент х Коэффициент фактического владения.

А как посчитать авансовый платеж по транспортному налогу за большегрузные автомобили, зарегистрированные в системе «Платон»? В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 363 авансы не перечисляются по автомобилям с максимальной грузоподъемностью более 12 т. При этом согласно разъяснениям Минфина в письме № БС-4-21/1990@ от 03.02.17 г. налогоплательщики, уплачивающие «платоновский» сбор, вправе применить вычет, то есть уменьшить итоговый налог на сумму сбора по конкретному грузовому автомобилю за текущий налоговый период.

Важно! При расчетах необходимо учесть, что, если сумма сбора превышает сумму ТН, налог за год не платится в полном размере. Если же платежи в систему «Платон» ниже, чем налог, к уплате по налогу по итогам года подлежит только разница. Порядок использования подобной льготы распространяется на правоотношения по 31.12.18 г.

Способы подачи заявлений и отчётности по ТН

Все документы по транспортному налогу могут быть сданы в ИФНС как в электронном виде, так и на бумажных носителях.

Приём заявлений на льготу от физ. лиц и предпринимателей, а также регистрация налоговой декларации от организаций могут быть осуществлены несколькими способами:

• документы можно принести лично и сдать в ИФНС;
• передать в налоговую через законного представителя;
• ещё один способ — дистанционный — отправить пакет документов Почтой РФ (заказным письмом с описью вложения);
• декларацию по транспортному налогу можно отправить онлайн с портала ФНС РФ, для этого открыт ресурс налоговиков «Налогоплательщик ЮЛ», зайти в программу можно по ссылке, для формирования отчётности ответственному лицу необходима усиленная электронная подпись и дополнительное программное обеспечение;
• заявление на получение налоговой льготы владелец ТС может оформить из Личного кабинета налогоплательщика с WEB сайта налоговой службы. При этом у гражданина должна быть усиленная неквалифицированная электронная подпись;
• ещё один онлайн-способ подачи заявления — через портал госуслуг, завизировав сообщение усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП).

Учтите: при дистанционной сдаче в ИФНС заявления на льготу и копий нужных документов (почтовым отправлением, посредством портала госуслуг или сайта налоговиков), инспектора будут запрашивать в органе, который выдал документ, подтверждение подлинности сданной на проверку скан-копии. Поэтому для оптимизации процесса рекомендуется завизировать копии у нотариуса.

Ответ из ИФНС поступает заявителю или декларанту тем же способом, что и предоставление. Он может быть как положительным, так и отрицательным.

В некоторых случаях налоговики могут отказать в приёме документов:

• сдача документов не в той форме, обратите внимание, что формы заявления и декларации новые;
• нет нужных реквизитов заявителя или нужной подписи;
• не предоставлены документы, удостоверяющие личность ФЛ, или подтверждающие полномочия представителя;
• сдача пакета не в ту инспекцию.

Авансовые платежи по транспортному налогу должны быть переведены на счёт налоговой службы до определённого срока, указанного в законодательстве субъекта. Это может быть как первый, так и второй или даже третий квартал.

Транспортный налог оплачивается до установленной даты следующего за предыдущим года. То есть, если вы ещё не оплатили авансовые платежи за 2020 год, то можете это сделать до определённой в Налоговом кодексе даты.

Например, новый платёж 2020 года можно оплачивать уже с 1 октября, а значит, что старый платёж к этому времени уже должен быть уплачен.

Чтобы оплатить предварительные авансы, налоговая служба отводит ровно месяц. Вносить платежи можно до последнего рабочего дня. Это крайний срок.

Транспортный налог, а, следовательно, авансовые платежи считаются оплаченными, когда средства будут переведены в банк. Продумайте дату отправки денег заранее, чтобы не получилось недоразумений.

Оплата на следующий после крайнего срока рабочий день уже считается просрочкой.

Но есть одно исключение: иногда можно оплатить авансовые платежи на следующий рабочий день, если платёжный бланк был отправлен в налоговую службу раньше, чем банк закрыл счёт для оплаты налога за отчётный период.

Если же вы всё-таки просрочили оплату, то вам будут начисляться пени за каждый день её отложения (выходные и праздничные дни тоже считаются).

Оплачивать пени можно как вместе с оплатой авансовых платежей за новый срок, так и сразу после просрочки.

Чтобы рассчитать сумму, которую нужно оплатить за просроченный период, воспользуйтесь следующей формулой:

СР*Д*1/300*СД,

где

СР — ставка транспортного налога в день просрочки,

Д — количество просроченных дней,

СЗ — налоговая задолженность.

Оплачивать транспортный налог и авансовые платежи обязательно, так как это предусмотрено Федеральным законом.

Рассчитать сумму авансовых платежей несложно, главное — не ошибиться со значениями ставок, периодов и т.д. и выбрать правильную для вашего случая формулу.

Как рассчитать авансовый платеж по транспортному налогу

Исчисление авансовых платежей и транспортного налога определено ст. 362 НК РФ. В ней указано, что налогоплательщики-организации производят самостоятельный расчет, а физические лица уплачивают налог на основании уведомления налогового органа.

Расчет налога производится за календарный год по каждому транспортному средству отдельно. Методика расчета — произведение налоговой ставки и базы по налогу. Авансовый платеж по транспортному налогу – это ¼ от суммы налога. Он рассчитывается за 1, 2, 3 кварталы. Налог по итогам года уплачивается в виде разницы рассчитанной суммы налога и уплаченных в бюджет авансов.

Налоговая база – это то, с чего собирается налог. По транспортному налогу базой являются технические характеристики транспортных средств, например мощность автомобиля. Весь перечень технических характеристик, участвующих в расчете налога, указан в ст. 359 НК РФ.

Ставки для расчета налога устанавливают регионы. При их разработке последние должны ориентироваться на ставки Налогового кодекса, поименованные в ст. 361 НК РФ. Основное требование – чтобы ставки регионов не превышали ставки НК более чем в 10 раз. Правильно определить ставку позволяет соответствующий сервис ФНС.

Особенности и сроки уплаты

Сроки уплаты транспортного налога для юрлиц отличаются от тех, что установлены в отношении физических лиц. Причем для компаний даты отличаются в зависимости от региона. Оплачивать и рассчитывать налог нужно исходя из места нахождения автомобиля. То есть, если зарегистрирован он был в Москве, а используется в другом городе, то использовать столичные значения для расчета будет неправильно.

Примечательно, что механизм оплаты для юрлиц не такой, как у обычных граждан. Если физлица деньги за прошедший период вносят единожды (до 1 декабря), то юрлицам в большинстве случаев приходится делать это 4 раза. Периодичность платежей закрепляется региональным законодательством. То есть, в конкретном регионе деньги могут вноситься и единой суммой, если от авансовых платежей компании освобождены.

Похожие записи:

• Верховный суд рассказал об ответственности за неуплату алиментов
• Проверить транспортный налог и оплатить
• Какими льготами пользуются пенсионеры фсин