Сотрудник-нерезидент: исчисление НДФЛ
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Сотрудник-нерезидент: исчисление НДФЛ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Регулирует учет зарубежных организаций в налоговых органах РФ Приказ Министерства финансов от 30.09.2010 г. № 117н. Этот документ обязывает иностранных юрлиц, действующих на территории РФ, регистрироваться в налоговых органах России. Инспекторы налоговой службы обязаны поставить на учет такие фирмы в течение 5 дней и внести соответствующие сведения о них в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ) после получения соответствующих документов.
В ряде случаев законодательство РФ требует, чтобы регистрируемая организация предварительно прошла аккредитацию. Это означает получение в уполномоченных государственных органах документа о том, что компания компетентна в той сфере деятельности, которой она занимается. Понятие аккредитации введено Федеральным законом № 412-ФЗ от 28.12.2013 г. Процедура устанавливается следующей нормативной базой:
- Федеральным законом от 09. 07. 1999 г. №160-ФЗ.
- Приказом ФНС от 26.12.2014 г. № ММВ-7-14/680@.
- Положением Центрального банка РФ от 22.04.2015 г. № 467-П.
- Приказом Минтранса от 06.02.2013 г. №25.
Прохождение аккредитации состоит из следующих основных этапов:
- Сбор, оформление необходимых документов и подача заявления.
- Уплата государственной пошлины.
- Рассмотрение вопроса уполномоченным органом, в большинстве случаев этим органом является ФНС.
- Принятие решения об аккредитации.
- Получение документа, подтверждающего аккредитацию.
Индивидуальный номер налогоплательщика иностранного юридического лица
Подавать отдельное заявление, чтобы получить ИНН иностранного юридического лица на территории РФ, не требуется. ИНН актуален в течение всего срока деятельности организации и не подлежит замене, например, при изменении адреса и т.п.
В общем случае ИНН юридического лица представляет собой комбинацию из 10 арабских цифр, в которой:
- первые 4 цифры фиксируют место регистрации организации,ачальные 2 – это код региона, следующие 2 – код налоговой инспекции ФНС;
- десятая цифра является проверочной и не несет конкретную информацию.
- следующие 5 цифр – ОГРН (основной государственный регистрационный номер), то есть номер записи в государственном реестре, сделанной при постановке юрлица на учет;
Инн для нерезидентов юридических лиц
Подавать отдельное заявление, чтобы получить ИНН иностранного юридического лица на территории РФ, не требуется.ИНН актуален в течение всего срока деятельности организации и не подлежит замене, например, при изменении адреса и т.п.В общем случае ИНН юридического лица представляет собой комбинацию из 10 арабских цифр, в которой:
- десятая цифра является проверочной и не несет конкретную информацию.
- следующие 5 цифр – ОГРН (основной государственный регистрационный номер), то есть номер записи в государственном реестре, сделанной при постановке юрлица на учет;
- первые 4 цифры фиксируют место регистрации организации,ачальные 2 – это код региона, следующие 2 – код налоговой инспекции ФНС;
Резидент или нет: как определить статус компании в РФ в 2022 году
Согласно ст. 246.2 Налогового кодекса, резиденты РФ – это компании:
- зарегистрированные в другой стране, но признанные резидентами в соответствии с двусторонним международным соглашением;
- зарегистрированные в России;
- зарегистрированные в другой стране, но разместившие свои органы управления в России, в том числе если в РФ постоянно действует исполнительный орган такой компании или главные руководящие лица принимают здесь основные руководящие решения.
Если в отношении иностранной компании (ИК) вышеуказанные условия выполняются сразу для нескольких государств, российское резидентство признается за ней лишь в случае осуществления на территории России:
- бухгалтерского и управленческого учета;
- делопроизводства;
- оперативного управления персоналом.
В ряде случаев законодательство РФ требует, чтобы регистрируемая организация предварительно прошла аккредитацию. Это означает получение в уполномоченных государственных органах документа о том, что компания компетентна в той сфере деятельности, которой она занимается. Понятие аккредитации введено Федеральным законом № 412-ФЗ от 28.12.2013 г. Процедура устанавливается следующей нормативной базой:
- Федеральным законом от 09. 07. 1999 г. №160-ФЗ.
- Приказом ФНС от 26.12.2014 г. № ММВ-7-14/
- Положением Центрального банка РФ от 22.04.2015 г. № 467-П.
- Приказом Минтранса от 06.02.2013 г. №25.
Прохождение аккредитации состоит из следующих основных этапов:
- Сбор, оформление необходимых документов и подача заявления.
- Уплата государственной пошлины.
- Рассмотрение вопроса уполномоченным органом, в большинстве случаев этим органом является ФНС.
- Принятие решения об аккредитации.
- Получение документа, подтверждающего аккредитацию.
У иностранных организаций: есть ли? Как проверить и узнать?
Иностранной организации, так же как и Российской, присваивается ИНН, ведь нерезиденты также обязаны отчислять налоги за производимую на территории нашей страны деятельность.
На официальном сайте федеральной налоговой службы, во вкладке информации есть ссылка на документ, который по своей сути является справочником иностранных организаций в России. Для того, чтобы проверить инн организации, нужно всего лишь ввести регион, город и в предлагаемом списке найти нужное название.
Если вы хотите обратиться в налоговую лично за информацией об организации, вам не дадут никаких сведений, ведь инн – по своей сути, это персональные данные организации.
В ряде случаев законодательство РФ требует, чтобы регистрируемая организация предварительно прошла аккредитацию. Это означает получение в уполномоченных государственных органах документа о том, что компания компетентна в той сфере деятельности, которой она занимается. Понятие аккредитации введено Федеральным законом № 412-ФЗ от 28.12.2013 г. Процедура устанавливается следующей нормативной базой:
Прохождение аккредитации состоит из следующих основных этапов:
- Сбор, оформление необходимых документов и подача заявления.
- Уплата государственной пошлины.
- Рассмотрение вопроса уполномоченным органом, в большинстве случаев этим органом является ФНС.
- Принятие решения об аккредитации.
- Получение документа, подтверждающего аккредитацию.
Все зарубежные организации, работающие в РФ более 30 дней в году, обязаны стать на налоговый учет и получить ИНН. Несмотря на то что у всех нерезидентов идентификационный номер налогоплательщика начинается с 9909, четко ориентироваться на этот параметр нельзя. Номера, начинающиеся с этих цифр, встречаются и у резидентов России.
По договору Покупателем является АО «К», Плательщиком является Представительство АО «К». Мы выставили отгрузочные документы (во вложении) на Покупателя без ИНН, так как АО «К» иностранная компания.
Наш Покупатель не согласен, что мы не указали в счете-фактуры ИНН Представительства.
В договоре ИНН указан. Правильно ли мы отразили в Книге продаж Покупателя АО «К» без ИНН?
В соответствии с пунктом 1 статьи 83 НК РФ в целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом.
В соответствии с пунктом 4 Приказа № 117н [1] иностранная организация, которая осуществляет деятельность на территории Российской Федерации через филиал, представительство, отделение, бюро, контору, агентство, любое другое обособленное подразделение (далее в настоящей главе и в главе X настоящих Особенностей — Отделение), подлежит постановке на учет в налоговом органе по месту осуществления этой деятельности.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 6 Приказа № ММВ-7-6/435 [2] ИНН присваивается иностранной организации — при впервые осуществляемых действиях по постановке на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации и Особенностями учета в налоговых органах иностранных организаций.
Согласно пункту 7 статьи 84 НК РФ каждому налогоплательщику присваивается единый на всей территории Российской Федерации по всем видам налогов и сборов идентификационный номер налогоплательщика.
Таким образом, ИНН присваивается иностранной организации при постановке на учёт её представительства на территории РФ (или по иному основанию для постановке на учёт).
В соответствии с частью 1 статьи 48 ГК РФ юридическим лицом признается организация, которая имеет обособленное имущество и отвечает им по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять гражданские права и нести гражданские обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Согласно пункту 1 статьи 4 Закона № 160-ФЗ [3] иностранное юридическое лицо, цель создания и (или) деятельность которого имеют коммерческий характер и которое несет имущественную ответственность по принятым им в связи с осуществлением указанной деятельности на территории Российской Федерации обязательствам (далее — иностранное юридическое лицо), имеет право осуществлять деятельность на территории Российской Федерации через филиал, представительство со дня их аккредитации, если иное не установлено федеральными законами. Иностранное юридическое лицо прекращает деятельность на территории Российской Федерации через филиал, представительство со дня прекращения действия аккредитации филиала, представительства.
Согласно абзацу 1 части 3 статьи 55 ГК РФ представительства и филиалы не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений.
Следовательно, представительство является частью иностранного юридического лица.
В рассматриваемой ситуации Организацией был заключен договор с иностранной организацией, осуществляющей деятельность на территории РФ через представительство. При этом, предметом договора является реализация товаров на территории РФ и от имени иностранного юридического лица выступал директор указанного представительства.
Таким образом, по нашему мнению, данный договор можно рассматривать как договор заключенный с представительством иностранной организации.
Следовательно, требование указать в счёте-фактуре ИНН, присвоенный организации, осуществляющей деятельность через представительство, является правомерным.
Порядок заполнения счетов-фактур при реализации/приобретении товаров (работ, услуг) представительством иностранной компании был рассмотрен в письме Минфина РФ от 02.08.13 № 03-07-09/31122:
« Согласно п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость (далее — Правила), утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137, при составлении счета-фактуры по реализуемым товарам (работам, услугам) в строке 2 «Продавец» указывается полное или сокращенное наименование продавца — юридического лица в соответствии с учредительными документами, в строке 2а «Адрес» — место нахождения продавца — юридического лица в соответствии с учредительными документами, в строке 2б «ИНН/КПП продавца» — идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца, в строке 6 «Покупатель» — полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами, в строке 6а «Адрес» — место нахождения покупателя в соответствии с учредительными документами, в строке 6б «ИНН/КПП покупателя» — идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет налогоплательщика-покупателя.
Коллегия Налоговых Консультантов, 17 августа 2017г.
Выборка ограничена первыми 0 записями. Пожалуйста, уточните параметры поиска.
Чтобы просмотреть полную выборку, выгрузите результаты поиска в Excel, нажав кнопку «Выгрузить в Excel».
По заданным параметрам поиска сведений не найдено.
Вы выполнили поиск по заданным реквизитам и можете сформировать справку об отсутствии запрашиваемой информации в реестре.
Если Вы хотите сформировать справку об отсутствии запрашиваемой информации, измените параметры поиска, указав в расширенном поиске полное наименование филиала, представительства.
Изменить параметры поиска
| Сведения о филиале, представительстве иностранного юридического лица | |||
|---|---|---|---|
| Идентификационные характеристики | Адрес (место нахождения) на территории РФ | Дата аккредитации | Дата прекращения действия аккредитации |
Имеет ли нерезидент инн юридического лица
ИНН юридического лица ИНН юридического лица — последовательность из 10 арабских цифр, из которых первые две представляют собой код субъекта Российской Федерации согласно 65 статье Конституции (или «99» для межрегиональной инспекции ФНС), следующие две — номер местной налоговой инспекции, следующие пять — номер налоговой записи налогоплательщика в территориальном разделе ЕГРН и последняя — контрольная цифра. ИНН вместе с КПП позволяют определить каждое обособленное подразделение юридического лица, поэтому часто оба этих кода отображаются и используются вместе, например, при указании платежных реквизитов организаций.
ИНН иностранного юридического лица C 1 января 2005 года всегда начинается с цифр «9909», следующие 5 цифр соответствуют Коду иностранной организации, последняя — контрольная цифра.
Что представляет собой ИНН и для чего он нужен юрлицу-нерезиденту
Регулирует учет зарубежных организаций в налоговых органах РФ Приказ Министерства финансов от 30.09. 2021 г. № 117н. Этот документ обязывает иностранных юрлиц, действующих на территории РФ, регистрироваться в налоговых органах России. Инспекторы налоговой службы обязаны поставить на учет такие фирмы в течение 5 дней и внести соответствующие сведения о них в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ) после получения соответствующих документов.
Одновременно с регистрацией плательщику налогов присваивается идентификационный номер налогоплательщика. Подавать отдельное заявление, чтобы получить ИНН иностранного юридического лица на территории РФ, не требуется.
ИНН актуален в течение всего срока деятельности организации и не подлежит замене, например, при изменении адреса и т.п.
В общем случае ИНН юридического лица представляет собой комбинацию из 10 арабских цифр, в которой:
- первые 4 цифры фиксируют место регистрации организации, начальные 2 – это код региона, следующие 2 – код налоговой инспекции ФНС;
- следующие 5 цифр – ОГРН (основной государственный регистрационный номер), то есть номер записи в государственном реестре, сделанной при постановке юрлица на учет;
- десятая цифра является проверочной и не несет конкретную информацию.
Для справки сообщим, что ИНН физических лиц длиннее: он состоит из 12 цифр.
Идентификационный код в России
Общие сведения:
- ИНН – это специальный код, состоящий из арабских цифр, который помогает упорядочить налоговый учёт граждан.
- На сегодняшний день идентификационный номер присваивается как для организаций и компаний, так и для обычных граждан.
- Причём для первых делать это стали с 1993 года, для вторых – с 1999.
Существуют следующие виды ИНН:
- Для физических лиц – это последовательность из 12 арабских цифр. В них 2 первые – код субъекта РФ, следующие 2 – код местной налоговой полиции, дальше идёт комбинация из 6 цифр, обозначающая номер записи в книге и 2 последние – это контрольные знаки.
- Для индивидуальных предпринимателей код присваивают, если его не было раньше. В противном случае, принято использовать уже имеющийся ИНН.
- Для компаний и организаций – это последовательность состоит из 10 цифр. Расшифровка похожа на код для физического лица. Отличие составляет номер записи: для юридических лиц – 5 знаков и контрольная цифра одна вместо двух.
- Для иностранных компаний – запись начинается с «9909», дальше следует комбинация из пяти цифр и последняя контрольная.
Особенности заполнения
ИНН выдают в виде свидетельства о получении налогового кода физическим лицом.
Этот документ на гербовой бумаге содержит такие реквизиты:
- Фамилия, имя, отчество.
- Пол.
- Дата рождения.
- Место рождения (про фактическое место проживания читайте тут).
- Дата постановки на учёт в налоговый орган.
- ИНН.
- Должность, фамилия, инициалы, подпись сотрудника, выдавшего документ.
- Мокрая печать.
- Серия, номер документа.
Документ содержит степени защиты.
Как узнать номер ИНН физического лица по паспорту через интернет онлайн:
Для получения идентификационного кода следует написать заявление. Оно имеет вид бланка с такими пунктами:
- Код налогового органа.
- Наименование документа.
- Фамилия, имя, отчество.
- Сведения о представителе.
- Информация о приёме заявления. Это место заполняет сотрудник налоговой инспекции.
- Сведения о постановке на учёт: Должность.
- Фамилия, инициалы.
- Подпись сотрудника, который поставил на учёт.
- Дата постановки. Также тут вносят такие данные: ИНН, реквизиты свидетельства, дата его выдачи, кем было выдано.
- Ниже указывают информацию о том, кто получил свидетельство.
Заполняют документ печатными буквами.
- ИНН физического лица выдаётся в налоговой инспекции по месту жительства физического лица после предъявления паспорта, копии паспорта и подачи заявления. Выдача свидетельства (бланк формата А4, на котором указаны сведения о фамилии, имени, отчестве физического лица, его дате и месте рождения, а также сам ИНН) производится в течение не более пяти дней. Индивидуальным предпринимателям выдаётся с остальными документами. Получать ИНН можно также по доверенности, которая должна быть нотариально заверена.
- Физическим лицам по их желанию на 18-й странице паспорта вместе с идентификационным номером плательщика указывается наименование налогового органа, его код и дата внесения записи.
- ИНН юридического лица присваивается организации при её регистрации в налоговой инспекции, осуществляющей регистрацию юридических лиц.
Первые четыре цифры ИНН в совокупности всегда идентифицируют учреждение ФНС, представляя собой код из справочника СОУН (Справочник кодов обозначения налоговых органов для целей учёта налогоплательщиков).